Auditoria completa

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A LOS SEÑORES
PRESIDENTE MIEMBROS DEL DIRECTOR
COFASA S. A
MÉXICO

Hemos examinado el balance general de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010 y los
estados de Resultados, flujo de efectivo, variación de capital, por el ejercicio que termina el 31
de Diciembre del año 2010. Dichos estados financieros son responsabilidad de la
administración de la empresa. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre
dichos estados financieros en base a nuestra auditoria.

Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas vigentes en México, con las bases contenidas en las normas internacionales de
auditoria de la federación internacional de contadores (IFAC). Tales normas requieren que se
planee y ejecutemos la auditoria con el objeto de obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están exentos de errores significativos.

Nuestro examen se realizó con base en pruebas selectivas de evidencias que respaldan las
cifras y las informaciones expuestas en los estados financieros incluyendo una evaluación de
los mismos, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, las
estimaciones significativas hechas por la gerencia de la sociedad y la representación general
de los estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos realizado proporciona
una base razonable para sustentar nuestra opinión.

En nuestra opinión los estados financieros mencionados presentan razonablemente en todos
sus aspectos importantes, la posición financiera de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010
y de los resultados de sus operaciones, la variación del capital y sus flujos de efectivo de
acuerdo con las normas de información financiera aplicables en México.

Lic. En C. David Navarrete Castelán, Socio.
Certificado AB N° 1234-05
Mat. CCP. N° B-03.
9 de Diciembre de 2011.
Toluca, México.

COFASA SA
BALANCE GENERAL DICTAMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

ACTIVO DISPONIBLE PASIVO A CORTO PLAZO
CAJA 20,000.0 DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000.0
BANCOS 265,810.0 INTERES POR PAGAR 29,334.5
INVERSIONES EN VALORES 100,000.0 PTU POR PAGAR 249,484.3
CLIENTES 1,873,300.0 PROVEEDORES 1,081,500.0
DEUDORES DIVERSOS 1,132,200.0 ACREDORES 67,000.0
IVA POR RECUPERAR 51,410.0 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 933,491.6
ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO -50,000.0 IVA POR PAGAR 92,400.0
ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 787,400.0 TOTAL PASIVO 3,078,210.4
PRODUCCION EN PROCESO 200,000.0
PRODUCCION TERMINADA 512,900.0
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 4,893,020.0
ACTIVO FIJO
TERRENOS 300,000.0 CAPITAL
EDIFICIOS 1,200,000.0 CAPITAL SOCIAL 3,000,000.0
MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000.0 RESERVA LEGAL 79,000.0
EQUIPO DE OFICINA 200,000.0 UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000.0
DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS -108,000.0 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809
DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E -780,000.0 TOTAL ACTIVO 5,699,809
DEPRECIACION ACUM DE EQ -54,500.0
TOTAL ACTIVO FIJO 3,757,500.0
ACTIVO DIFERIDO
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000.0
AMORTIZACION ACUM DE GTS -22,500.0
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 127,500.0
TOTAL ACTIVO 8,778,020 TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 8,778,020

COFASA
ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

VENTAS 12,000,000
COSTO DE VENTAS 6,999,700
UTILIDAD BRUTA 5,000,300
GASTOS GENERALES 2426225
UTILIDAD ANTES DE INTERESES 2,574,075
GASTOS FINANCIEROS 76868
INTERESES PAGADOS 10,000
OTROS PRODUCTOS 26,333
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2,533,540
PROVISION DE ISR 848246.62
PROVISION DE PTU 249484.3
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809

ESCRITURA CONSTITUTIVA

Extracto de los principales artículos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de
auditoría.

La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de febrero de 2008

Art. 1 Nombre y duración. La sociedad se denomina “Corporación Fabril”, S.A. y su duración será indefinida.

Art. 2 Objeto. La sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas.

Art. 3 Capital Social. El capital social es de $2´500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de
$1,000 cada una.

Art. 5 Ejercicio Social. Comprenderá del 1° de Enero al 31 de diciembre de cada año.

Art. 7 Cláusula de extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la sociedad, se
considerará por ese simple hecho como mexicano.

Art. 10 De la Administración. La administración de la sociedad será a cargo de un consejo de administración,
que se formará por no menos de 5 consejeros que nombrara la asamblea de Accionistas y que duraran en este
cargo 2 años, pudiendo ser reelectos.

Art. 11 De la Dirección. La dirección de la sociedad estará a cargo de un Director General cuyo nombramiento
será determinado por el Consejo de administración y durará en su cargo mientras no se revoque su
nombramiento.

Art. 15 De los poderes. El Consejo de Administración tendrá las facultades de administración, de dominio, de
pleitos y cobranzas, y demás necesarias para su función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estas
facultades en el Director General, quien las conservara hasta en tanto no se le revoque su nombramiento.

Art. 21 De la vigilancia de la sociedad. La vigilancia de la sociedad estará a cargo de un Comisario que designará
la Asamblea. Durará en su encargo 2 años y podrá ser reelecto.

Art. 35 De las utilidades y pérdidas. Las utilidades líquidas que resulten después de separar las cantidades
necesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades, se distribuirán en las siguientes formas:

a) Se separará un 5% para formar e incrementar la reserva legal.
b) Se destinará una cantidad al pago de dividendos.
c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea de Accionistas.

Cláusula transitoria. En el acto de la constitución se nombró Director General, con todos los poderes de
administración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.

ASAMBLEA DE ACCIONISTAS

Extracto de los puntos más sobresalientes para efectos de auditoría, de las Asambleas de
Accionistas celebradas durante año 2010.

- Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada
El 28 de Marzo de 2010

1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009.
2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprobó la siguiente
aplicación:

a) Para incremento de la reserva legal $ 49,000
b) Para pago de dividendos 300,000
c) Remanente a disposición de la Asamblea 615,000
Suma $ 964,000

El dividendo se pagará contra el cupón No 1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada
acción de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por acción).

3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el año 2010 y se autorizaron por concepto de
honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo.
4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $1,500.

- Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada
El 30 de junio de 2010

El punto único de la orden del día fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital social, para
dejarlo en $3´000,000 que fue aprobado.

Como consecuencia de lo anterior se modificó el artículo relativo de la Escritura Constitutiva (artículo
número 3) para dejarlo a la decisión anterior.

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA)

DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE

DOCUMENTOS COMPROBATORIOS

Facturas de compras, recibos de honorarios, de rentas, de teléfonos, de luz, de nóminas,
declaraciones de impuestos, vales de entrada almacén, remisiones de mercancías, facturas, etc.

Fichas de Consecutivo de Consecutivo Consecutivo Resumen de
depósito y notas de de de vales de operaciones
cheques póliza entrada al facturas salida y varias
almacén remisiones

Libro de Libro de Libro de Libro de
ingresos y compras ventas producción y
egresos ventas

PÓLIZAS PRE NUMERADAS CONCENTRADORAS
DE MES

DIARIO AUXILIARES

(COTEJO MENSUAL)
MAYOR

ESTADOS FINANCIEROS

Y RELACIONES ANALÍTICAS

CORPORACIÓN FEBRIL, S.A. (COFASA)

DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE

1. El sistema contable de la empresa, que se diagrama adelante, está basado, como en la mayoría de las
empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas
operaciones son registradas en un número fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran
cada una de ellas operaciones específicas que siempre son registradas bajo el mismo número de póliza;
así, los consumos a los almacenes de materias prima para la producción siempre son registrados con la
póliza “Concentradora de mes” número 8; los artículos producidos en el mes siempre son traspasados
del almacén de producción en proceso al de productos terminados con la póliza número 9;las ventas del
mes con la póliza número 10; las cobranzas del mes con la póliza número 12 y los pagos del mes con la
póliza número 13, etc.
2. La empresa tiene como libros principales:

a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas “Tarjetas control de mayor”
b) El libro Diario, en el tradicional Diario Continental, donde son registradas las pólizas
“Concentradoras de mes”
3. Los libros secundarios en que se apoyan algunas pólizas concentradoras del mes son:

a) El de Ingresos y Egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los
bancos y egresos por cheques expedidos.
b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos.
c) El de ventas, que concentra las ventas facturadas.
d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y
las facturas relativas.
e) El de consumo y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén
de materias primas a producción en proceso y los productos terminados de este almacén al de
productos terminados.
4. El diagrama de flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones
hasta la formulación de estados financieros es como sigue: (Sólo se muestran los 4 libros secundarios
más importantes).

CORPORACION FABRIL SA
BALANZA DE COMPROBACION
al 31 de diciembre de 2010
CUENTA SALDO AL MOVIMIENTOS SALDO AL
A 31-DIC-09 DEUDOR ACREEDOR A 31-DIC-10

Caja 20,000 0 0 20,000
Bancos 120,000 13,603,048 13,439,813 283,735
Inversiones en valores 0 100,000 0 100,000
Clientes 950,000 13,200,000 12,274,500 1,875,500
Deudores diversos 504,000 1,110,000 485,000 1,129,000
IVA por recuperar (acreditable) 50,000 704,000 704,590 49,410
Estimación para cuentas incobrables -50,000 0 0 -50,000
Accionistas 0 500,000 500,000 0
Almacén de materias primas 600,000 6,200,000 6,000,000 800,000
Producción en proceso 100,000 7,400,000 7,300,000 200,000
Productos terminados 200,000 7,300,000 7,000,000 500,000
Terrenos 300,000 0 0 300,000
Edificios 1,200,000 0 0 1,200,000
Maquinaria y equipo 2,550,000 450,000 0 3,000,000
Equipo de oficina 180,000 20,000 0 200,000
Depreciación Acum. De edificio -72,000 0 36,000 -108,000
Depreciación Acum. De Maq. Y Eq. -510,000 0 255,000 -765,000
Depreciación Acum. De Eq. De oficina -36,000 0 20,000 -56,000
Gastos de organización 150,000 0 0 150,000
Amortiz. Acum. De Gtos. De Organiz. -15,000 0 7,500 -22,500
6,241,500 8,806,145

Documentos por pagar a bancos -500,000 100,000 225,000 -625,000
Proveedores -510,000 6,747,000 7,315,000 -1,078,000
Acreedores diversos -198,500 494,000 574,000 -278,500
Impuestos Acumulados por pagar -869,000 939,955 1,244,200 -1,173,245
IVA por pagar -100,000 1,207,600 1,200,000 -92,400
Capital Social -2,500,000 0 500,000 -3,000,000
Reserva legal -30,000 0 49,000 -79,000
Utilidades por aplicar -570,000 0 615,000 -1,185,000
Utilidad del ejercicio -964,000 964,000 1,295,000 -1,295,000
6,241,500 8,806,145

Ventas 0 12,000,000 12,000,000 0
Costo de ventas 0 7,000,000 7,000,000 0
Gastos generales 0 2,400,000 2,400,000 0
Gastos financieros 0 46,333 46,333 0
Intereses ganados 0 10,000 10,000 0
Otros productos 0 26,333 26,333 0
Provisión para ISR 0 1,088,000 1,088,000 0
Provisión para Part. De utilidades 0 207,000 207,000 0
Sumas 0 83,817,269 83,817,269 0

CORPORACION FABRIL, S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS
al 31 de diciembre de 2009 y 2010
2009 2010
Ventas $9,240,000 $12,000,000
Costo de ventas -5,500,000 -7,000,000
Gastos generales -1,800,000 -2,400,000
Gastos financieros -29,166 -46,333
Intereses ganados 5,000 10,000
Otros productos 12,166 26,333
$1,928,000 $2,590,000
Provisión para ISR -810,000 -1,088,000
Provisión para participación de utilidades -154,000 -207,000
Utilidad del ejercicio $964,000 $1,295,000

CORPORACION FABRIL, S.A.
GASTOS GENERALES
al 31 de diciembre de 2009 y 2010
2009 2010
Sueldos 1,190,000 1,590,000
Gratificaciones 100,000 132,500
Seguro social 129,000 172,250
INFONAVIT 65,000 86,125
SAR 25,800 34,450
Honorarios a profecionistas 134,000 182,000
Depreciación y amortización 25,500 27,500
Papelería yútiles de oficina 50,000 60,000
Teléfono y correo 70,000 90,000
Energía eléctrica 10,000 12,000
Otros 700 13,175
1,300,000 2,400,000

COFASA INDICES
AU´12´2010´ 25/08/2011
CEDULA DE INDICES

INDICE
A ACTIVO DISPONIBLE
B CUENTAS POR COBRAR
C INVENTARIOS
D ACTIVO FIJO
E DEPRECIACIONES
F ACTIVO DIFERIDO
G AMORTIZACION
AA DOCUMENTOS POR PAGAR
BB CUENTAS POR PAGAR
CC IMPUESTOS POR PAGAR
DD CUENTAS DE CAPITAL
10 VENTAS
20 COSTO DE VENTAS
30 GASTOS GENERALES
40 GASTOS Y OTROS PRODUCTOS
50 OTROS PRODUCTOS
60 PROVISIONES
BG BALANCE GENERAL
ER ESTADO DE RESULTADOS
HT HOJA DE TRABAJO
MARCAS MARCAS DE AUDITORIA
INDICES INDICES DE AUDITORIA
AJ/RES ASIENTOS DE AJUSTE
RE/RES ASIENTO DE RECLASIFICACIONES
OBS/RES OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

COFASA MARCAS
AU´12´2010´ 30/08/2011
CEDULA DE MARCAS

MARCA CONCEPTO
P OPERACIONES VERIFICADAS, CORECTA
‡ INSPECCIONADA FISICAMENTE
S₁₂₃ SOLICITUD DE CONFORMIDAD ENVIADA
Cr CONFORMIDAD RECIBIDA
In INCORFOMIDAD RECIBIDA
Ia INCOFORMIDAD ACLARADA
Nc SOLICITUD DE CONFORMIDAD NO RECIBIDA
AJ₁₂₃ AJUSTES DE AUDITORIA
Re RECLASIFICACIONES
Fi FUENTES DE INFORMACION
Vm VERIFICADO CONTRA MAYOR
Vₐ VERIFICACION CONTRA AUXILIARES
①② ACLARACIONES
e ERROR
Ǿ PENDIENTES
/ REUNE REQUISITOS ADMINISTRATIVOS
n COTEJADO CONTRA DOCUMENTACION SOPORTE
≠ DIFERENCIA
Ⱡ REUNE REQUISITOS FISCALES
OBS₁₂ OBSERVACIONES

COFASA BG
AU´12´2010´ DNC 08/12/2011
BALANCE GENERAL DICTAMINADO
SALDOS DICTAMINADOS
INDICE
CUENTA D H
A CAJA 20,000.0
A BANCOS 265,810.0
A INVERSIONES EN VALORES 100,000.0
B CLIENTES 1,873,300.0
B DEUDORES DIVERSOS 1,132,200.0
B IVA POR RECUPERAR 51,410.0
B ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000.0
C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 787,400.0
C PRODUCCION EN PROCESO 200,000.0
C PRODUCCION TERMINADA 512,900.0
D TERRENOS 300,000.0
D EDIFICIOS 1,200,000.0
D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000.0
D EQUIPO DE OFICINA 200,000.0
E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000.0
E DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 780,000.0
E DEPRECIACION ACUM DE EQ 54,500.0
F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000.0
G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500.0
AA DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000.0
AA INTERES POR PAGAR 29,334.5
AA PTU POR PAGAR 249,484.3
BB PROVEEDORES 1,081,500.0
BB ACREDORES 67,000.0
CC IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 933,491.6
CC IVA POR PAGAR 92,400.0
DD CAPITAL SOCIAL 3,000,000.0
DD RESERVA LEGAL 79,000.0
DD UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000.0
DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809.1

SUMA 9,793,020 9,793,020
P P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

COFASA ER
AU´12´2010´ DNC 08/12/2011
ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADOS
SALDOS DICTAMINADOS
INDICE CUENTA D H
10 VENTAS 12,000,000
20 COSTO DE VENTAS 6,999,700
30 GASTOS GENERALES 2,426,225
40 GASTOS FINANCIEROS 76,868
40 INTERESES PAGADOS 10,000
50 OTROS PRODUCTOS 26,333
60 PROVISION DE ISR 848,247
60 PROVISION PARA U. 249,484
DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809
SUMA 12,036,333 12,036,333
P P

Fi ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

COFASA BG
AU´12´2010 DNC 30/08/2011
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
SALDOS AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS
INDICE
CUENTA D H D H
A CAJA 20,000 20,000.0
A BANCOS 283,735 265,810.0
A INVERSIONES EN VALORES 100,000 100,000.0
B CLIENTES 1,875,500 1,873,300.0
B DEUDORES DIVERSOS 1,129,000 1,132,200.0
B IVA POR RECUPERAR 49,410 51,410.0
B ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000 50,000.0
C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 800,000 787,400.0
C PRODUCCION EN PROCESO 200,000 200,000.0
C PRODUCCION TERMINADA 500,000 512,900.0
D TERRENOS 300,000 300,000.0
D EDIFICIOS 1,200,000 1,200,000.0
D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 3,000,000.0
D EQUIPO DE OFICINA 200,000 200,000.0
E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000 108,000.0
E DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 765,000 780,000.0
E DEPRECIACION ACUM DE EQ 56,000 54,500.0
F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 150,000.0
G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500 22,500.0
AA DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000 625,000.0
AA INTERES POR PAGAR 29,334.5
AA PTU POR PAGAR 249,484.3
BB PROVEEDORES 1,078,000 1,081,500.0
BB ACREDORES 278,500 67,000.0
CC IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,173,245 933,491.6
CC IVA POR PAGAR 92,400 92,400.0
DD CAPITAL SOCIAL 3,000,000 3,000,000.0
DD RESERVA LEGAL 79,000 79,000.0
DD UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000 1,185,000.0
DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809.6

SUMA 9,807,645 9,807,645 9,793,020 9,793,020
P P P P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

COFASA ER
AU´12´2010´ LIGA 30/08/2011
ESTADO DE RESULTADOS
SALDO AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS
INDICE CUENTA D H D H
10 VENTAS 12,000,000 12,000,000
20 COSTO DE VENTAS 7,000,000 6,999,700
30 GASTOS GENERALES 2,400,000 2,426,225
40 GASTOS FINANCIEROS 46,333 76,868
40 INTERESES PAGADOS 10,000 10,000
50 OTROS PRODUCTOS 26,333 26,333
60 PROVISION DE ISR 1,088,000 848,247
60 PROVISION PARA U. 207,000 249,484
DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809
SUMA 12,036,333 12,036,333 12,036,333 12,036,333
P P P P

Fi ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

COFASA HJ/ACTIVO
AU´12´2010 GRUPO1 06/10/2011
ACTIVO HOJA DE TRABAJO
SALDOS AL 31/DIC/2010 AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS
INDICE CUENTA
D H D H D H D H
A CAJA 20,000 4,000 4,000 20,000
A BANCOS 283,735 3575 21,500 265,810
A INVERSIONES EN VALORES 100,000 0 0 100,000
B CLIENTES 1,875,500 14,300 16,500 1,873,300
B DEUDORES DIVERSOS 1,129,000 3,200 0 1,132,200
B IVA POR RECUPERAR 49,410 2,000 0 51,410
B ESTIMACION PARA CUENTAS DE INCOBRABLES 50,000 0 0 50,000
C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 800,000 0 12,600 787,400
C PRODUCCION EN PROCESO 200,000 0 0 200,000
C PRODUCCION TERMINADA 500,000 12,900 0 512,900
D TERRENOS 300,000 0 0 300,000
D EDIFICIOS 1,200,000 0 0 1,200,000
D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 0 0 3,000,000
D EQUIPO DE OFICINA 200,000 0 0 200,000
E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000 0 0 108,000
E DEPRECIACION ACUM DE MAQ. 765,000 0 15,000 780,000
E DEPRECIACION ACUM DE EQ 56,000 1,500 0 54,500
F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 0 0
G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500 0 0 22,500

SUMA 9,807,645 1,001,500 41,475 69,600 0 0 9,643,020 1,015,000
P P P P P P
FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2010

PROGRAMA DE TRABAJO A/PROGRAMA
EFECTIVO, CAJA Y BANCOS

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO
Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA)
Fecha:
Hecho por:
1) Determinar los fondos fijos que deben
encontrar analizando los auxiliares y VGG
resguardados correspondientes.
2) efectuar recuento sorpresa de los fondos VGG
fijos cobros pendiente de depositar etc.

3) Durante el recuento listar :
o Billete
o Moneda fraccionaria VGG
o Cheques y giro verificando que estén
a nombre de la empresa
o Comprobantes de gastos y vales
verificando que estén debidamente
autorizados
4) obtener el resguardo correspondiente a VGG
cada fondo fijo de caja
5) elaborar corte de documentos bancarios VGG
6) obtener conciliaciones bancarias. VGG
7) obtener confirmaciones por escrito de los
bancos, de los saldos a favor a cargo de VGG
compañía y compararlos con registrados por
esta.

8) con base en las confirmaciones elaborar el
cálculo de interés por depósitos a plazo, VGG
verificando el importe con lo aplicado en el
estado de resultados

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA)
Rubro: Efectivo, Caja y Bancos.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES
1.- ¿Se revisa que mensualmente la suma
de registros de fondos de caja y las cuentas P
bancarias sean iguales a mayor?

2.- ¿existe la política de afianzar a todos los
empleados que manejan fondos?  P OBS₁

3.- ¿se efectúan arqueos de caja y sobre
base sorpresiva, cuidando que no se, 
mezcle o disponga de efectivo de otros P
fondos o de los ingresos entrantes para
evitar que se tengan faltantes?

4.- ¿están separadas las funciones de
custodia y manejo de fondo de caja de las P
autoridades de pagos registros contables?

5.- ¿existe la autorización previa del 
funcionario responsable y una adecuada P
comprobación de las erogaciones
correspondientes?

6.- ¿se ha adoptado la política de establecer 
un máximo para pagos individuales? P MENOR A $ 1000.00
En caso de afirmativo señalar el importe de
este máximo.

7.- ¿se cancelan los comprobantes con sello 
fechador de pago en el momento de ser P
cubiertos con recursos de fondo fijo?

8.- ¿los vales y comprobantes de caja están 
mecanografiados o se llenan a tinta? P MECANOGRAFIADO

9.- ¿se codifican los comprobantes de 
erogaciones y se identifican con el nombre y P
firma del responsable que efectúa el gasto?
10.- ¿antes de pagar cualquier comprobante 
se revisa el cumplimiento de disposiciones P
administrativas y fiscales?

11.- ¿se expiden cheques de reembolso a 
favor de la persona encargada del fondo fijo P
de caja?
12.- ¿se depositan intactos los ingresos, es 
decir, se cuida de no disponer de los P
ingresos para efectuar gastos?

13.- ¿se vigila que no se mezclen los 
ingresos con los fondos de caja? P

14.- ¿se depositan y registran diariamente 
los ingresos? P

15.- ¿se utilizan formas pre numeradas y 
estricto orden número y cronológico para P
controlar los ingresos? 
16.- ¿se anexan las fichas de depósito a la 
póliza de ingresos correspondientes? P

17.- ¿se ha responsabilizado en una sola  OBS₂
persona el manejo de las cuentas de  P RAÚL PATRÓN, PEDRO VIGIL, SIMÓN
GASTÓN, MANUEL MEDINA.
cheques? Señalar nombre de o los
responsables
18.- ¿cada cheque que se expide está 
debidamente soportado con la P
documentación correspondiente, 
debidamente requisita da (previa revisión y
autorización), y póliza de egresos?
19.- ¿se expiden los cheques con firmas 
mancomunadas? P

20.- ¿están registradas a nombre de la 
entidad las cuentas de cheque que se P
manejan en ella? 
21.- ¿se evitan firmar cheques en blanco o al  
portador o a la vista?  P OBS₃
 
22.- ¿se mantiene un lugar seguro copia de 
las tarjetas donde aparece las firmas  P
autorizadas para expedir cheques?
23.- ¿se mantiene permanentemente 
autorizado en el banco y en las oficinas de la P
entidad el registro y autorización de firmas 
para expedir cheques?
24.- ¿se mantiene un lugar seguro y 
apropiado (caja fuerte de preferencia) los P
talonarios de cheques por usar? 
25.- ¿se adhieren a los talonarios los 
cheques originados cancelados? P

26.- ¿se ejercen control sobre los cheques 
devueltos a fin de evitar que vayan a cubrir P
faltantes de caja? 

COFASA A
AU´12´2010 VGG 06/09/2011
SUMARIA DE ACTVO DISPONIBLE
SALDOS AL 31/DIC/2010 AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS
INDICE CUENTA D H D H D H D H
A-1 CAJA ‡ 20,000 A-1 4,000 4,000 20,000
A-2 BANCOS ‡ 283,735 A-2 3575 21,500 265,810.0
A-3 INVERSIONES ‡ 100,000 A-3 0 100,000
SUMA 403,735 4,000 25,500 385,810
P P P P

FI HOJA DE TRABAJO

COFASA A-1
AU´12´2010´ VGG 06/09/2011
ANALITICA DE CAJA

EL SALDO DE CAJA SE REGISTRA LOS SUGUIENTES FONDOS:

FONDO DE LA DIRECCION GENERAL Vₐ 2,000
RESPONSABLE MARIA LUISA LIE
FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS
RESPONSABLE ALMA BLANCAS A-1-1 18,000 ‡

SUMA A 20,000
P

NOTA: SE DECIDIO REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA DEL FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRA
DEL CUAL REPRESENTA EL 90 % DEL SALDO , NO SE EFECTUA EL ARQUEO DEL FONDO FIJO DE LA
DIRECCION POR CONSIDERA DE POCA IMPORTANCIA.

Fi AUXILIARES DEL FONDO FIJO.

COFASA A-1-1
AU´12´2010´ VGG 08/09/2011
ARQUEO DEL FONDO FIJO DEL DEPTO DE COMPRAS.

SE INICIO EL ARQUEO 9.40 AM DEL DIA 9 DE SEPTIEMBRE DEL 2011

EFECTIVO
No DE BILLETES Y MONEDAS DENOMINACION IMPORTE
5 1,000 5,000
10 500 5,000
20 100 2,000
20 50 1,000
70 10 700
MANEDAS FRACCIONARIAS (10,5,1) 300
TOTAL P 14,000

DOCUMENTOS
CONCEPTO FECHA IMPORTE
COMPRA DE PAPELERIA 15-dic-10 800 OBS₄ AJ₁
VALE DE PRESTAMO 20-dic-10 1500 OBS₄ AJ₁
VALE PROVISIONAL A COMPROBAR 16-dic-10 1700 OBS₄ AJ₁
TOTAL P AJ₂ 4,000

TOTAL EFECTIVO Y DO. A-1 18,000
EN EFECTIVO FUERON REVISADOS Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION P
TEMASCALTEPEC, 08 DE SEPTIEMBRE 2011

ALMA BLANCAS AUDITOR

COFASA A-2
AU´12´2010 VGG 08/09/2011
BANCO Y CORTES DE DOCUMENTOS
ULTIMO FECHA PRIMER DOC
REFERENCIA DOC UTLILIZADO EN BLANCO

SOLO SE ESTA EN BANCO UNICO S.A. EN CUENTA
DE CHEQUES B-34801957 dic-10 B-34801958

Fi AUXILIARES, ASI MISMO LA INFORMACION QUE LE FACILITO

COFASA A-2-1
AU´12´2010' VGG 08/09/2011

CORPORACION FABRIL, SA ( COFASA)
CONCILIACION BANCARIA DE LA CUENTA Num. 91011 EN EL BANCO UNICO SA.
AL 31 DE DIC DE 2010

SALDO SEGÚN EL BANCO $353,235.00
MENOS:
1.- CHEQUES EN CIRCULACION PENDIENTES DE PAGO -$85,000
No FECHA NOMBRES IMPORTE
3802 16-jun REVITAS SA 750
1936 23-dic MIA.MIA SA 75,000 OBS₅
1951 29-dic SIMON GASTON 4,000
1957 31-dic ESCOBAS FINAS 1,500
1958 31-dic LA CHINCHE SA 3,750
85,000
MÁS:
2.- COMISIONES CARGADAS POR EL BANCO SOBRE CHEQUES FORANEOS DEPOSITADOS EN EL MES $1,200.00 AJ₃

3.- CHEQUES DEPOSITADOS POR COFASA Y DEVUELTOS POR EL BANCO $14,300.00 AJ₃
MADERIA MENOR SA.. ( FALTA DE FONDOS) 5,000
MUEBLES PETIT SA …( FALTA DE UNA FIRMA) 9,300
14,300

SALDO SEGÚN COFASA A 283,735
P


Área: Inversiones y valores.

1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de
todas las inversiones y valores sea igual a P
mayor?

2.- ¿Se muestran en balance general las 
inversiones y valores a su costo de adquisición o P
a valor de mercado, en el que sea más bajo?

3.- ¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo 
de inversión? P

4.- ¿Se recuentan, periódicamente y por 
sorpresa, las inversiones y valores por parte de P
un funcionario autorizado y en presencia del
responsable en custodia de los mismos?
5.- Se registran los ingresos provenientes de 
inversiones y valores a la fecha en que P
sucedieron, aun cuando no hayan sido
cobrados?

6.- ¿Se encuentran debidamente amparados, 
bajo contrato, aquellas inversiones y valores en P
custodia de una institución de crédito o casa de
bolsa?

7.- ¿Se concilian mensualmente los estados de 
cuenta de manejo de inversiones de valores P
emitidos por instituciones de crédito o casas de
bolsa con los registros analíticos de la entidad?

8.- Cuando procede, ¿se está pendiente al 
cobro de cupones por dividendos? P

9.- Las operaciones que se realizan con 
inversiones y valores, ¿están autorizadas por P
escrito por la alta administración, dirección,
gerencia u otro funcionario adecuadamente
facultado para ello?
10.- Aquellos valores que por su naturaleza 
sean nominativos, ¿se adquieran en nombre de P
la entidad, o bien, están endosados a favor de
ésta?

11.- ¿Están los valores depositados en la caja 
fuerte, en algún banco o resguardados de P

alguna manera que físicamente ofrezca
seguridad?

12.- ¿Existe la política de evaluar a todos los 
empleados que manejan inversiones y valores? P

13.- ¿Se estudia escrupulosa y profundamente 
la adquisición de inversiones y valores que P
mejor le convenga a la entidad?

14.- En caso de inversiones en UCIS, ¿se 
actualiza contablemente el precio de éstas al P
cierre del periodo o ejercicio?

COFASA A-3
AU´12´2010´ VGG 13/09/2011
SUMARIA DE INVERSIONES EN VALORES
PLAZO DE TASA DE IMPORTE DE TASA DE
FECHA CONCEPTO D H SALDO INVERSION INTERES INTERESES INVERSION
04-feb-10 ADQUISICION DE CERT FINANCIEROS 100,000
EN BANCO UNICO SA A PLAZO DE 6
MESES. ①
04-ago-10 VENCIMIENTO DEL CERTIFICADO 100,000 181 0.03027 5479.58

05-ago-10 REINVERSION A CERTIFICADOS C/
VENCIMIENTO A 6 MESES 100,000 148 0.03027 4480.5
200,000 100,000 100,000 A Vm 9960.09 9.6
P P ② P

① LA TASA DE INTERES DIARIA CALCULADA DIVIENDO LA TASA DE INTERES ANUAL DE 11.05% ENTRE 365 DIAS

② EL SALDO VERIFICADO CONTRA MAYOR EN DETERMINDO MOMENTOSE PUEDE ENCONTRAR DIFERENCIA SI EL CALCULO SE HACE ENTRE MESES
O DIAS EN CASO DE QUE LO HAYA SE HARA LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES.

Fi AUXILIARES PROPORCIONADOS POR LA EMPRESA

PROGRAMA DE TRABAJO B/PROGRAMA
CUENTAS POR COBRAR

Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA)

Fecha:
Hecho por:
1) Solicitar a la empresa la relación de las cuentas
por cobrar a la fecha del balance mostrando el JRO
saldo al final del año.

2) Seleccionar un número determinado de clientes
y deudores diversos para solicitarles confirmación y JRO
escrito sobre dichos saldos.

a) Solicitar a la compañía elaboración de las
comprobaciones y enviarlas con sobre rotulado del JRO
despacho.

b) Preparar cedula analítica que muestre el JRO
resultado de las confirmaciones recibidas.

c) Aplicar el procedimiento de pagos posteriores a
aquellos saldos que no contesten. JRO

d) Elaborar conciliaciones de saldos para aclarar
las contestaciones inconformes. JRO

e) Discutir con el funcionario responsable la
cobrabilidad de las cuentas y determinar las JRO
insuficiencias en la estimación para saldos de cobro
dudoso.


Área: Cuentas y Documentos por Cobrar.

1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los 
registros auxiliares de cuentas por cobrar a P
clientes, documentos por cobrar, deudores
diversos y documentos descontados sea igual a
su correspondiente cuenta de mayor?
2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los 
empleados que manejan documentación que P
soporta las cuentas por cobrar a clientes,
deudores diversos y documentos descontados;
así como los documentos por cobrar?
3.- ¿Se tiene contratados seguros por resguardo 
de las facturas pendientes de cobro y P
documentos por cobrar a favor de la entidad?
4.- ¿Se efectuaran arqueos periódicos sobre 
base sorpresiva de las facturas pendientes de P
cobro y documentos por cobrar a favor de la
entidad?
5.- ¿Se explica claramente en los estados 
financieros cualquier gravamen que pese sobre P
las cuentas por cobrar en su conjunto y los
documentos por cobrar?
Respecto al IVA acreditable
6.- ¿Ha adoptado la entidad mecanismos que 
permitan acreditar de inmediato el IVA trasladado P
por sus proveedores a sus enteros o solicitudes
de devolución a las autoridades fiscales?
7.- ¿Se vigila que el IVA trasladado a la entidad 
este perfectamente identificado en la factura o P
recibo por el bien o servicios recibidos?
8.- ¿Se vigila adecuadamente el manejo del IVA 
en el caso de las devoluciones a proveedores de P
materias primas o mercancías?
9.- ¿Se tiene un sólido conocimiento de la ley 
del Impuesto al Valor Agregado para gozar de P
los beneficios que puede ofrecer, en concreto,
los acreditamientos a que se tiene derecho?
Respecto a las cuentas por cobrar a clientes
10.- A efecto de una pronta recuperación de 
dinero de la entidad P

a) ¿Se facturan las mercancías vendidas o 
servicios rendidos en el mismo día en que se P
efectuó la transacción, o a más tardar el día
siguiente?
b) ¿Se utiliza todo recurso legítimo para 
asegurar el pago por parte del cliente? P

c) ¿Se tiene establecidos sistemas ágiles de 

cobranza para que ésta sea recolectada lo más P
pronto posible?
d) ¿Se transfieren los fondos ociosos de caja 
hacia un punto centralizador desde donde se P
pueda manejar con oportunidad y prontitud la
inversión de excedentes de efectivo?
11.- ¿Es adecuado el procedimiento para 
garantizar que todas las mercancías surtidas o P
los servicios rendidos fueron facturados?
12.- ¿Se remiten o entregan a los clientes las 
facturas, cuando se tiene la certeza que éstas P
han sido pagadas?

13.- ¿Se vigila que no se excluyan en las 
cuentas por cobrar a los clientes conceptos que P
no hayan sido originados en operaciones de
venta de mercancías o servicios?

14.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de 
antigüedad de saldos que muestren el P
comportamiento de los clientes, en especial los
morosos?
15.- ¿Se concilia periódicamente el soporte 
documental de las cuentas por cobrar a clientes? P

16.- ¿Se envían periódicamente estados de  
cuenta a clientes con objeto de cerciorarse que  P OBS₆
estos reconozcan las cuentas que contablemente
aparezcan pendientes de cobro?
17.- ¿Firman los cobradores las relaciones de 
cobranza que les son entregadas? P

18.- ¿Se prevé que no efectúen labores de 
cobranza los vendedores de la entidad? En caso P
que se hagan, se deben evaluar las medidas de
control que se hayan adoptado para subsanar
esta falla de control interno.
19.- ¿Se vigila que, invariablemente, toda 
factura propiedad de la entidad que es entregada P
para su cobro al cliente haya sido canjeada por
un contra recibo?
20.- ¿Son adecuadas las políticas para el 
otorgamiento de líneas de crédito? ¿Son estas P
respetadas?
21.- ¿Son acordes de las políticas de cobranza 
con las condiciones de mercado y el giro de la P
entidad?
22.- ¿Se otorga o autoriza un crédito por 
funcionario debidamente facultado para ello? P

23.- Las rebajas, descuentos y devoluciones, 
¿se conceden al amparo de sólidas políticas por P
escrito?

24.- ¿Están soportadas las notas de crédito con 

su documentación correspondiente y son P
autorizadas por funcionarios responsables?
25.- ¿Están soportadas con la factura original las 
cancelaciones de venta, así como con la P
documentación soporte que haga constar la
devolución de tal mercancía?
26.- ¿Han sido autorizadas por alta 
administración las cuentas canceladas por P
incobrables? ¿Cubren estas cancelaciones
requisitos de deducibilidad fiscal?
27.- ¿Se lleva un registro, por ejemplo en 
cuentas de orden, de las cuentas incobrables ya P
canceladas?
28.- ¿Es adecuado el tratamiento contable y 
administrativo que se da a los saldos acreedores P
que aparecen en las cuentas por cobrar a
clientes, provenientes de anticipos recibidos,
devoluciones, rebajas o descuentos concedidos?
29.- ¿Son adecuados los procedimientos para 
asegurar una pronta acción sobre los embarques  P
C.O.D. que no han sido cobrados?

30.- Todos los documentos y formatos que 
intervienen en la función de cuentas por cobrar, P
¿están pre numerados o pre foliados?

31.- ¿Se vigila que aquellas personas que 
manejan ingresos antes o después de su registro P
inicial y manejan cheques ya firmados no
intervengan en las siguientes labores: manejo de
auxiliares y registros relacionados con las
cuentas por cobrar, documentos base para
facturar, autorización de notas de crédito y
documentación soporte, aprobación de las
rebajas y devoluciones sobre ventas (así como
los registros iníciales de ésta) e intervención de
registros de diario y mayor?
Respecto a los documentos por cobrar
32.- ¿Se manejan registros auxiliares ex profeso 
para los documentos por cobrar? P

33.- ¿Se concilian periódicamente los registros 
auxiliares de documentos por cobrar con la P
existencia física de estos?
34.- ¿Están bien resguardados, físicamente, los 
documentos por cobrar? P

35.- ¿Se lleva un registro especial que indique la 
fecha de vencimiento de los documentos para P
evitar prescripción de los mismos en los términos
de la ley en la materia?

36.- ¿Son nominativos y a favor de la entidad los P
documentos por cobrar?

37.- ¿Se identifican los documentos con un 
numero de clave de control (por ejemplo; número P
de cliente, numero de operación, numero
consecutivo, etcétera)?

38.- ¿Se verifica el origen de los documentos por 
cobrar para evitar que con un documento fresco P
se cubran cuentas por cobrar atrasadas y cuyas
probabilidades de cobro sean dudosas?

39.- ¿Están adecuadamente amparados con un 
comprobante de recepción y se refleja su P
situación en la contabilidad en aquellos
documentos que fueron entregados a terceras
personas para su cobro judicial o extrajudicial?
40.- ¿Se envían periódicamente estados de 
cuenta de los documentos por cobrar a los P
obligados para cerciorarse que los documentos
que contablemente aparecen pendientes de
cobro sean reconocidos por aquellos?
41.- Cuando se tiene establecida la política de 
recibir pagos parciales a cuenta de documentos P
por cobrar:
a) ¿Se anotan los pagos parciales en los 
respectivos documentos? P

b) ¿Se lleva un registro de los pagos 
parciales? P

c) ¿Se expide un recibo pre numerado? 
P

42.- Aquellos documentos entregados para 
trámite de cobro y que no fueron liquidados por P
los deudores, ¿se devuelven de inmediato al
responsable de la custodia de esta cartera?
43.- ¿Se lleva registro especial para el control de 
documentos recibidos como garantía colateral (o P
sea, para garantizar el buen pago de facturas,
remisiones o recibos)?
44.- En aquellos casos que la entidad cobra 
intereses sobre adeudos documentados, ¿se P
verifica la correcta y oportuna contabilización de
cada uno de estos aspectos?
45.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen 
bajo su custodia el control físico de los P
documentos por cobrar no intervengan en
actividades de compras, ventas, manejo de
dinero, cuentas por cobrar, ni en los registros
finales de diario general y mayor?
Respecto a los deudores diversos
46.- ¿Se vigila que esta cuenta sea utilizada 
para albergar cuentas por cobrar no derivadas P
del giro u objeto de la entidad?

47.- ¿Se tiene implementadas por escrito 
políticas sólidas para autorizar adelantos y P
préstamos a empleados a cuenta de sueldos?

48.- ¿Se garantizan los préstamos a empleados? 
P

49.- Con el fin de una pronta recuperación, ¿se 
revisan periódicamente las cuentas de adelantos P
y préstamos a cuenta de sueldos a empleados,
así como los anticipos para gastos?
50.- ¿Fomenta la entidad el establecimiento de 
cajas de ahorro para evitar el otorgamiento de P
préstamos a sus empleados?
51.- Las personas que manejan las cuentas de 
deudores diversos, ¿son ajenas a las que P
manejan ingresos y registros contables?
52.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de 
antigüedad de saldos que muestren el P
comportamiento de los deudores diversos, en
especial los morosos?
53.- ¿Se controlan atreves de esta cuenta 
aquellos tipos de reclamaciones a proveedores, P
transportistas, aseguradoras, afianzadoras etc.,
que necesitan de un registro que sirva para
vigilar su recuperación?
54.- En el caso de ingresos físicos o virtuales, de 
carácter recurrente como son regalías, rentas, P
intereses, etc., ¿se controlan mediante esta
cuenta? En caso de negativo, averiguar qué
medidas de control existen para el efecto.
Respecto a la estimación para cuentas
incobrables.
55.- Con el propósito de hacer deducibles estas 
cuentas para el efecto del Impuesto Sobre la P
Renta, ¿se recaban los requisitos fiscales
establecidos en la propia legislación?
56.- ¿Se lleva control, por ejemplo en cuentas 
por orden, sobre aquellas cuentas cargadas a P
esta reserva?
57.- ¿Se vigila que la cancelación de cuentas 
incobrables hayan sido previamente autorizada P
por la alta administración o la administración,
según la importancia de la misma, y después que
se hayan agotado todos los recursos para su
recuperación?
Respecto a los documentos descontados
58.- ¿Se llevan controles detallados, bien sea por 
medio de registros auxiliares, listados o P
relaciones específicas que contengan el análisis
de los documentos cedidos a una institución de
crédito?
59.- Los registros auxiliares referidos, ¿incluye, 
entre otros conceptos, nombre del girador del P
documento, fecha de vencimiento, intereses

consignados, etcétera?
60.- ¿Se vigila que todo documento descontado 
esté registrado en documentos por cobrar para P
evitar que se lleven a descuento documentos
apócrifos o inexistentes?
61.- ¿Se está en contacto permanente con la 
institución de crédito que acepto los documentos P
en descuento para conocer el estado que guarda
la cobranza de tales documentos, en caso de
haberse pactado esta intermediación?

COFASA B
AU´12´2010' JRO 10/09/2011
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
SALDOS AL 31-DIC-10 AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS
INDICE CUENTA D H D H D H D H
B-1 CLIENTES B-1 1,875,500 ‡ 14,300 16,500 1,873,300
B-2 DEUDORES DIVERSOS B-2 1,129,000 ‡ 3,200 1,132,200
B-3 IVA ACREDITABLE B-3 49,410 ‡ 2,000 51,410
B-4 ESTIMACION PA CUENTAS DE C. B-4 50,000 ‡ 50,000
SUMA 3,053,910 50,000 19,500 16,500 3,056,910 50,000
P P P P P P

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

COFASA B-1
AU´12´2010´ JRO 04/10/2011
ANALITICA DE CLIENTES
NOMBRE DEL CLIENTE SALDO OBSERVACIONES PAGOS POSTERIORES RESUMEN
31-dic-10 FECHA No POLIZA IMPORTE CONCEPTO IMPORTE %
MUEBLERIA ECONOMICA DEL CENTRO SA 187,000 Si In Ia B-1-1 ‡ CONFIRMACIONES RECIBIDAS 1,698,400 100
MUEBLES SEÑORIALES DEL DF SA 118,800 S₂ Cr CONFORMES 354,200 20.86
MUEBLES DE MADERAS FINAS 33,000 ② INCORFORMES 742,500 43.72
MUEBLERIA ECONOMICA DEL BAJIO SA 99,000 S₃ ene-11 12 60,000 NO CONTESTADAS 601,700 35.43
SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES SA 154,000 S₄ In Ia ④ 1,698,400 100
MUEBLES TROPICALES SA 77,000
MUEBLERIA ECONOMICA CUPILDE 132,000 S₅ In Ia B-1-1 ‡
PROVEEDORA DE MUEBLES SA 92,400 S₆ Cr
EQUIPOS DE OFICINA SA 124300 S₇ ene-11 12 73,000 TOTAL VERIFICADAS
SULTANA DE MUEBLES SA 143,000 S₈ Cr SALDOS CONFORMES 354,200
MUEBLES TAPATIOS SA 182,600 S₉ ene-11 12 106,000 SALDOS INCONFORMES 742,500
MUEBLES DE LA HUASTECA SA 181,600 S₁₀ In Ia B-1-1 ‡ SALDOS VERIFICADOS 367,000
MOBILIARIO Y EQUIPO DE NOROESTE SA 195,800 S₁₁ ene-11 12 128,000
MUEBLES PENINSULARES SA 88,000 S₁₂ In Ia B-1-1 ‡ SUMA 1,463,700
EQUIPOS Y AJUARES TARAHUMARA SA 34,000 SALDO DE CLIENTES 1,875,500
OTROS MENORES 33,000
PORCENTAJE VERIFICADO 78.04%
SUMA 1,875,500 ① B ⑤ 367,000
P P
① EL EINCREMENTO DE LOS SALDO DE LOS PRINCIPALES CLIENTES EN EL EJERCICIO 2009-2010 SE DEBE PRINCIPALMENTE A UN INCREMENTO EN LAS VENTAS
POR LA ACEPTACION DE LA COMPAÑÍA
② SE DISMINUYO EL SALDO DE ESTE CLIENTE YA QUE TIENE DIFICULTADES ECONOMICAS POR LO QUE SE HA DECIDIDO REDUCIR SU LINEA DE CREDITO, Y ADEMAS
SOLO SE CONSIDERA RECUPERABLE EL 50 % DE SU SALDO ACTUAL. AJ₄
③ SE ENVIO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS A TODOS LOS CLIENTES CON SALDO MAYOR A $ 80,000.-
④ LA CONFORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE YA QUE EL PAGO DEL CLIENTE FUE EN EL MES DE ENERO 2011 QUE NO CORRESPONDE A 2010.
⑤ SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES CONTRA REGISTRO Y EVENTOS CONCENTRADORAS

Fi CONFIRMACIONES ENVIADAS, AUXILIARES DE CLIENTES, POLIZA CONCENTRADORAS.

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.
Av. los números No. 1234 S₁₂
Ciudad

El saldo a nuestro cargo por $88,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010
es:

Correcto __________

Incorrecto ____X______

_______________________________________________________________________________

Cifra correcta es $26,500 que corresponde al saldo insoluto de la última remesa de muebles recibida

MUEBLES PENINSULARES SA

_____________________________

NOMBRE Y FIRMA

Av. los números No. 1234 S₆
es:

Correcto _____X_____

Incorrecto __________

_____________________________________________________________________________

Correcto.______________________________________________________________________

PROVEEDORA DE MUEBLES S.A.

_____________________________
NOMBRE Y FIRMA
Av. los números No. 1234 S₂
Ciudad

es:

Correcto ____X______

Incorrecto _________

_______________________________________________________________________________

Correcto________________________________________________________________________

MUEBLES SEÑORIALES DEL DF S.A.

_____________________________
NOMBRE Y FIRMA

Av. los números No. 1234 S₄
Ciudad

es:

Correcto __________

Incorrecto ____X______

Deben verificar sus registros porque el día 17 de este mes de enero les enviamos un pago por $ 50,000
que no está deducido del pago mencionado______________________________________________

SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES S.A.

_____________________________
NOMBRE Y FIRMA
Av. los números No. 1234 S₅
Ciudad

es:

Correcto __________

Incorrecto ___X______

_____________________________________________________________________________

Son 135,00_____________________________________________________________________

MUEBLERÍA ECONÓMICA CUBILETE S.A.

_____________________________
NOMBRE Y FIRMA

Av. los números No. 1234 S₈
Ciudad

es:

Correcto __________

Incorrecto __________

____________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________

SULTANA DE MUEBLES S.A.

_____________________________
NOMBRE Y FIRMA

Av. los números No. 1234 S₁₀
Ciudad

es:

Correcto __________

Incorrecto ___X______

______________________________________________________________________________

Nuestros libros indican 109,500, quizás las diferencia se deban al último pago enviado al compañía el
25- dic por 72,000__________________________________________

LA HUASTECA S.A.

_____________________________
NOMBRE Y FIRMA

Av. los números No. 1234 S₁
Ciudad

es:

Correcto __________

Incorrecto ____x_____

______________________________________________________________________________segun
nuestro registros adeudábamos únicamente $102,000____________________________

ECONÓMICA DEL CENTRO S.A.

_____________________________
NOMBRE Y FIRMA

COFASA B-1-1
AU´12´2010 JRO 06/10/2011
CONCILIACION DE SALDOS DE CLIENTES

CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONES
SALDO SEGÚN MUEBLERIA ECONOMICA SA S₁ 102,000 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPO
MAS SITADO POR COFASA EL 4.ENER-11
CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESPONDIDO SEGÚN POLIZA CONCENTRADORA
CHEQUE ENVIADO POR LE CLIENTE EL DIA 26 DIC 2010 85,000 No 12.
SALDO SEGÚN COFASA B-1 187,000
P

SALDO SEGÚN MUEBLERIA DEL CUBILETE SA. S₃ 135,000 LA NOTA FUE RECIBIDA Y CARGADA
MENOS: HASTA EL 5-ENERO-11 POR EL
CARGOS HECHOS POR COFASA CLIENTE
NOTA DE CREDITO No XX EXPEDIDA PARA EL CLIENTE 3,000
SALDO SEGÚN COFASA B-1 132,000
P

S₁₀ 109,500 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPO
MAS: SITADO Y DEPOSITADO EL 29-DIC
CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESP. .10 Y REGISTRADO EL 3- ENER- 11
CHEQUE ENVIADO POR EL CLIENTE EL DIA 25-DIC-10 B-1 72,000
SALDO SEGÚN COFASA 181,500
P
SALDO SEGÚN MUEBLES PENISULARES SA S₁₂ 61,500 REMESA QUE LE CIENTE ENVIO A
MAS COFASA EL DIA 27-DIC-10 Y RECI
CARGOS HECHOS POR EL CLIENTES NO CORRESP. VIDA HASTA ENERO
REMESA ENV Y REC POR EL CLIENTE 27-DIC-10 B-1 26,500
SALDO SEGÚN COFASA 88,000
P
FI CONFIRMACIONES HECHAS A LOS CLIENTES, ACLARACIONES DE LA EMPRESA

COFASA B-2
AU´12´2010´ JRO 13/10/2011
ANALITICA DE DEUDORES DIVERSOS
SALDO
NOMBRES AL 31-DIC-10 OBSERVACIONES
ANTICIPOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1,000,000 ④
ANTICIPOS PARA GASTOS POR COMPROBAR
RAUL PATRON 5,000 S Cr
SIMON GASTON 4,000
LUIS VENDETTA 15,000 S In Ia ②
JORGE CAMINO 2,000
PRESTAMOS A EMPLEADOS
SIMON GASTON 15,000 S Cr
PEDRO VIGIL 12,000 S Cr
MANUAL MEDINA 10,000 S Cr
MARIO PELIKAN 14,000 S Cr
PABLO CRONOS 9,000 S Cr
JORGE CAMINO 30,000 S Cr ③
ALMA BLANCAS 3,000
OTROS MENORES DE 1000 c/u. 10,000

SUMA 1,129,000 ① B
P
① SE DECIDIO SOLICITAR CONFIRMACION DE ADEUDO EN FORMA PERSONAL A LOS EMPLEADOS CON SALDO MAYOR A $5,000.-
② LA INCORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE POR QUE LOS GASTOS SE COMPROBARON EL DIA 5-ENERO-11 VERIFICANDO
CON LA POLIZA CONCENTRADORA DE ENER-11.
③ EL SALDO DEL PRESTAMO DE 60,000, PAGANDO A PARTIR DE LA PRIMERA QUINCENA DE MARZO, 20 PAGOS DE 1,500
NOS DA UN SALDO DE 30,000.
④ SE INSPECCIONARON LAS DECLARACIONES RELATIVAS QUE APARECIERON BIEN CALCULADAS
Fi AUXILIARES, DECLARACIONES PERSONALES, POLIZA CONCENTRADORA No 12.

COFASA B-3
AU´12´2010 JRO 08/10/2011
ANALITICA DE IVA POR RECUPERAR
SALDO MOVIMIENTOS SALDO
CONCEPTO 31/12/2009 D H 2010

B-3-1
IVA ACREDITABLE ( POR RECUPERAR) 50,000 704,000 704,590 49,410
‡

Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31-DIC-2010

COFASA B-3-1
AU´12´2010´ JRO 18/10/2011
DETERMINACION DEL IVA
COMPRAS COMPRAS COMPRAS GASTOS DE ADMINISTRACION TRASPASO
MESES MATERIAS ACTIVO FIJO MAT INDIRECTO PAPELERIA TELEFONO E. ELECTRICA TOTAL IVA IVA P/ PA
ENERO 400,000 15,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 428,500 42,850 50,000 CC-2-1
FEBRERO 600,000 18,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 631,800 63,180 42,850 CC-2-1
MARZO 500,000 15,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 528,800 52,880 63,180 CC-2-1
ABRIL 300,000 23,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 337,100 33,710 52,880 CC-2-1
MAYO 700,000 16,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 730,400 73,040 33,710 CC-2-1
JUNIO 450,000 17,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 481,100 48,110 73,040 CC-2-1
JULIO 430,000 20,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 463,500 46,350 48,110 CC-2-1
AGOSTO 1,200,000 20,500 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 1,234,000 123,400 46,350 CC-2-1
SEPTIEMBRE 400,000 450,000 18,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 881,500 88,150 123,400 CC-2-1
OCTUBRE 410,000 OBS₁₀ 20,000 22,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 465,800 46,580 88,150 CC-2-1
NOVIEMBRE 350,000 19,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 383,400 38,340 46,580 CC-2-1
DICIEMBRE 460,000 20,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 494,100 49,410 38,340 CC-2-1
SUMA 6,200,000 450,000 228,000 60,000 90,000 12,000 7,060,000 706,000 706,590
P P P P P P P P P B-3 ②
①

① EL SALDO SE COMPONE DE LOS RUBROS: MATERIALES DIRECTOS, ENERGIA ELECTRICA, REFACCIONES.
② SALDO SEGÚN COFASA 704,590
SALDO SEGÚN AUDITORIA 706,590
DIFERENCIA -2,000 AJ₅

Fi TARJETA DE AUXILIARES, BALANZA DE COMPROBACION.

COFASA B-4
AU´12´2010 JRO 18/10/2011
ANALITICA DE ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRO DUDOSA
SALDO SALDO AL INCREMENTO
%
CONCEPTO 31/12/2009 31/12/2010
CLIENTES 950,000 1,875,000 925,000 97.42
ESTIMACION PARA CUENTAS INCO. B-1 50,000
INCREMENTO 48,710
SALDO 98,710 ①
P

① LA EMPRESA ELIGIO COMO POLITICA MOFICAR EL IMPORTE DE ESTA ESTIMACION CUANDO
EL SALDO DEL CLIENTES SE INCREMENTARA PARA ABSORBER CUENTAS SIN EMBARGO LAS
EMPRESA APLICA DIRECTAMENTE A RESULTADOS LAS CUENTAS QUE SE VAN A CONSIDERAR
CUENTAS INCOBRABLES POR LO TANTO SE RECOMIENDA INCREMENTAR EL SALDO
POR EL EJERCICIO DEL 2010.

Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DIC 2010

PROGRAMA DE TRABAJO C/PROGRAMA
INVENTARIOS

Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA)
Fecha:
Hecho por:
1) Presenciar la toma del inventario físico,
observando los procedimientos adoptados DNC
por la CIA.
2) Seleccionar por cada almacén partidas
representativas a fin de elaborar cedula que DNC
permita evaluar el correcto conteo de los
inventarios.
3) Solicitar a la CIA relación de su DNC
inventario final debidamente valuado.
4) Elaborar cedulas comparando las
cantidades obtenidas por el almacén en el DNC
punto no. 2 contra el inventario
correspondiente.
5) Seleccionar un número representativo de
partidas para determinar la correlación de los DNC
precios unitarios a través de la inspección
de las tarjetas de almacén.
6) Comprobar la corrección aritmética de las DNC
relaciones de inventarios.

7) Investigar si existen artículos obsoletos
procediendo en su caso a crear la reserva o DNC
aplicación contable procedente.


Área: Inventarios.
1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma  
de los registros auxiliares de inventario de P
mercancías, mercancías en consignación,
mercancías en depósito, inventario de
materias primas, producción en proceso,
mercancías y materias primas en tránsito y
anticipos a proveedores sea igual a su
correspondiente cuenta de mayor?
2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los  
empleados que manejan inventarios o  P OBS₇
intervienen en esta función?
3.- ¿Se tienen contratos seguros que 
salvaguarden los inventarios?  P OBS₈

4.- ¿Es adecuada la cobertura de seguros? 
¿Cada cuando se revisa o actualiza esta P
cobertura?
5.- ¿Son adecuadas las medidas de 
seguridad contra robo, incendio, etcétera? P

6.- ¿Se manejan sistemas con base en 
inventarios perpetuos por ser éstos los que P
mayores ventajas ofrecen en materia de
control?
7.- ¿Están los inventarios bajo la custodia de P
responsables perfectamente delegados? 

8.- Para mejor control de las partidas que 
integran los inventarios, ¿sus registros P
contables contienen información tanto de
cantidades como de valores?
9.- ¿Se explica claramente en los estados 
financieros cualquier gravamen que pese P
sobre los inventarios?
10.- ¿Están adecuadamente protegidos los 
inventarios contra deterioros físicos y P
condiciones climatológicas?
11.- ¿Existe control sobre partidas 
obsoletas, o que por otra causa han sido P
dadas de baja en libros y que físicamente se
encuentren en almacén?
12.- ¿Informan periódicamente los 
almacenistas sobre partidas con poco P
movimiento, o bien cuya existencia sea
excesiva?
13.- ¿Se aprueba por la alta administración 
o por cualquier persona debidamente P
facultada la disposición de material, sin uso

o deteriorado?
14.- ¿Se toman en cuenta los 
requerimientos fiscales para hacer P
deducibles de los ingresos de la entidad,
según las disposiciones legales que
correspondan, los inventarios dados de baja
por obsolescencia o mal estado?
15.- ¿Se ejercen prioridades de control en 
función del valor de los inventarios, ejemplo; P
a mayor valor, mayor control?
16.- ¿Está restringido el acceso a los P
almacenes? 

17.- Respecto a las bases de valuación de 
inventarios, al igual que para la P
determinación del costo de ventas, ¿son
éstas consistentes en relación con periodos
o ejercicios anteriores?
18.- Respecto a la toma y valuación de 
inventarios físicos: P

a) ¿Se practica inventario físico por lo 
mes o una vez al año, o bien sobre P
base rotatoria periódica?
b) ¿Es adecuada la planeación para la 
toma de los inventarios físicos? P

c) Las diferencias que se determinan, 
¿se ajustan en libros, previa P
aclaración de las mismas?
d) Para efectos de inventario físico, 
¿se separan físicamente los P
diferentes tipos de inventarios?
e) ¿Se identifican aquellas partidas que 
deben ser dadas de baja por P
obsolescencia o mal estado?
f) ¿Se cuida que los precios base para 
la valuación se apliquen y P
transcriban correctamente?
g) ¿Se verifican, cuando menos dos 
veces, los cálculos aritméticos? P

h) ¿Se presta especial atención a los 
cortes de movimientos? P

i) ¿Se toman en cuenta inventarios en 
poder de terceros, como son P
depósito, consignación,
arrendamiento, etcétera?
19.- Respecto a la recepción de inventarios: 


a) ¿Notifica el departamento de 
compras al de almacén (recepción) P
que se ha dado efecto a una orden

de compra?
b) ¿Es adecuado el procedimiento de 
recepción de inventarios que P
entregan los transportistas?
c) ¿Se efectúan conteos de las 
cantidades recibidas? P
d)
e) ¿Se inspeccionan, tanto como sea 
necesario, los inventarios recibidos? P

f) ¿Existe resguardo formal a cargo del 
almacenista por los inventarios bajo P
su custodia?
g) ¿Es adecuado el proceso de reporte 
por parte del almacenista sobre los P
inventarios que recibe
20.- Respecto a la almacenamiento de los 
inventarios: P

a) ¿Se determina el tipo de inventarios 
y cantidades de ellos para decidir P
cómo se van a acomodar y mover
dentro del almacén?
b) Respecto al acomodo y salvaguarda 
de los inventarios: P

¿Se almacenan las partidas 
voluminosas en las áreas más P
remotas?
¿Es adecuado el apilamiento? 
P

¿Es efectivo el uso de anaqueles, 
estantes y depósitos? P

¿Se prevén necesidades de transito 
dentro del almacén? P

¿Es adecuado el uso de transporte 
interno? P

¿Es clara la identificación de 
localizaciones? P

21.- ¿Se procura administrar los inventarios 
sobre bases óptimas? En caso afirmativo, P
señalar las medidas adoptadas para el
efecto
22.- ¿Están pre numerados o pre foliados 
todos los documentos o formatos que P
intervienen en la función de inventarios?
23.- ¿Se vigila que aquellas personas que 
tienen bajo su cargo el control físico de los P
inventarios no intervengan en las siguientes
labores: manejo de documentos base y

registros iniciales de inventarios autorización
de notas de crédito y manejo de la
documentación soporte, aprobación de
rebajas y devoluciones sobre ventas y
manejo de los registros iniciales de éstas,
manejo y aprobación de los registros
iniciales de compras y de egresos,
preparación y maneo de documentación
base para soportar egresos y para el pago
de salarios, en
Sorteamiento de efectivo o pago de sueldos
y salarios e intervención en registros de
diario y mayor?
Respecto al inventario de mercancías
24.- ¿Se controlan contablemente los 
inventarios, entre otros aspectos, en función P
de la tasa del IVA a que están afectos?
25.- En caso de no manejarse estos 
inventarios a través de sistemas basados en  P
inventarios perpetuos, ¿existen
procedimientos alternos de control, por
ejemplo comparación periódica de márgenes
de utilidad? En caso afirmativo, señalar
cuales son esos procedimientos.
26.- Las salidas de mercancías de almacén, 
¿están debidamente amparadas por P
requisiciones autorizadas o por notas de
embarque?
27.- ¿Son adecuados los controles sobre 
aquellos inventarios que se encuentran con P
terceras personas como son: depósito,
consignación. Comodato, garantía, etc.? Al
respecto, ¿se efectúan revisiones periódicas
y sobre base sorpresiva?
Respecto a las mercancías en
consignación o en depósito
28.- ¿Está soportada la relación entidad- 
consignatario o entidad-depositario a través P
de un contrato especifico?
29.- ¿Están amparadas las entregas de 
mercancías en consignación o en depósito P
con nota de salida de almacén y remisión al
consignatario o depositarios?
30.- ¿Se acusa recibo, invariablemente, de 
la mercancía recibida por el consignatario o P
depositario?
31.- ¿son adecuados los seguros 
contratados por el consignatario o P
depositario para proteger la mercancía de la
entidad?
32.- ¿Se efectúan visitas, sobre base 
sorpresiva, a los consignatarios o P
depositarios para asegurar que las ventas
las reportan con oportunidad?
33.- ¿Se encuentran las mercancías en 

poder de consignatarios o depositarios en P
buenas condiciones y protegidas contra
cualquier tipo de deterioro o mal uso?
Respecto al inventario de materia prima
34.- ¿Están amparadas las salidas del 
almacén de materias primas o materiales P
con requisitos formales o con notas de
entrega a los procesos productivos?
Respecto a la producción en proceso
35.- ¿Es eficiente el sistema de contabilidad 
de costos en uso? P

36.- ¿Está el sistema integrado a la 
contabilidad general de la entidad? P

37.- ¿Se comparan los costos reales con los 
estimados o estándares? P

38.- Dentro de lo posible, ¿se comparan los 
estándares de producción de la entidad con P
los de sus competidores o la industria en
general?
39.- ¿Se revisan periódicamente los 
estándares de producción y de costos de P
fabricación?
40.- ¿Se supervisa el establecimiento de 
estándares de un adecuado nivel de P
autoridad?
41.- ¿Se aplica la técnica del punto de 
equilibrio por cada producto o línea de P
productos que fabrique la entidad
42.- ¿Se revisan mensualmente y se 
discuten y analizan las variaciones entre los P
costos reales y los estimados o estándares?
43.- En relación con la mano de obra 
directa, se distribuye adecuadamente en P
función de órdenes de producción o centros
de costos, lo que más convenga?
44.- ¿Son adecuadas las bases de 
prorrateo para la aplicación de costos P
indirectos?
Respecto a las mercancías y materias
primas en transito
45.- ¿Se vigila que se cargue a esta cuenta 
toda erogación que se destine para compra P
de mercancías y materias primas, tanto en el
país como en el extranjero, y se tenga
conocimiento que están pendientes de
surtirse o no han sido embarcadas?
46.- ¿Se cuida que los costos y gastos 
incurridos en embarques se identifiquen P
plenamente con el embarque a que
corresponden?
47.- En el caso de compras a través de 
cartas de crédito, ¿se vigila el cumplimiento 

Auditoria completa

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

En vedette

En vedette (10)

Similaire à Auditoria completa

Similaire à Auditoria completa (20)

Plus de David Navarrete

Plus de David Navarrete (6)

Auditoria completa