4. Identifiering av risker
ISA 240, 315
Två huvudtyper av risker
•Affärsrisker
•Risk för oegentligheter
Affärsrisk
•Resultat av händelser, omständigheter, aktiviteter eller icke-
aktiviteter som gör att bolaget inte når sitt mål
Risk för oegentligheter
•Händelser/omständigheter som indikerar tryck eller
incitament att genomföra oegentligheter
•Skillnad: Risk för oegentligheter är resultat av en persons
avsiktliga handlingar
5. Krav på riskbedömning
ISA 240, 315, 540,570
• ISA 315 p.11 och p.12 anger krav på nödvändig
förståelse
• Företaget och dess miljö
• Företagets interna kontroll
• Övriga krav (i alla uppdrag):
• ISA 240.16 Risk för oegentligheter i ÅR
• ISA 540.8 Bedömningar
• ISA 550.11 Närståenderelationer
• ISA 570.10 Going concern
6. Mindre företag
ISA 240, 315, 540,570
Kännetecknas av:
Att ägande och företagsledning är koncentrerade
till ett fåtal personer
7. Riskanalys i mindre företag
ISA 240, 315, 540,570
Kännetecknas av:
Väsentliga transaktionstyper (flöden) i olika
branscher är i allmänhet följande:
Handelsföretag
Inköp varor/lager/försäljning
Tillverkande företag
Tillverkningsprocess/PIA/lager/försäljning
Tjänsteföretag
försäljning av timmar
8. ISA 315
ISA 315 ska läsas tillsammans med ISA 240.
Fel kan ju vara både avsiktliga och oavsiktliga man arbetar
lämpligen med båda standarderna samtidigt.
Analytisk granskning
Diskussion i revisionsteamet
Observation och inspektion
Det här måste revisorn göra:
Frågor till kunden, både om risker och kontroller samt, om
det rör sig om ett fortsatt uppdrag, om något ändrats
sedan föregående år