1. PRESUPUESTO MAESTRO

2. DEFINICION
Es un plan de negocios periódico que
incluye un conjunto coordinado de
programas de operación y estados
financieros detallados.
Resume las actividades planeadas de
todas las subunidades de una
organización: ventas, producción,
distribución y finanzas.
Está compuesto de otros dos más
pequeños que son presupuesto de
operación y el presupuesto
financiero.

3. PRESUPUESTO DE
OPERACION
PRESUPUESTO
FINANCIERO
Ventas
Producción
Compra de Mat.
Directos
Consumo de Mat.
Directos
Mano Obra Directa
Costo Ind. De Fab.
Costo de Ventas
Gasto Vtas. Adm.
Estado de Resultados
Estado Flujo de
Caja
Presupuestado
Balance General

4. PRESUPUESTO OPERATIVO vs. PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESUPUESTO OPERATIVO
Cubre un periodo de tiempo
determinado y lista los ingresos y gastos
planeados de una organización durante
ese marco temporal.
Incluye tres secciones principales:
gastos, ingresos y ganancias.
La sección ganancia combina los
ingresos esperados de todas las fuentes
con los gastos presupuestados para
determinar si el negocio ganará o
perderá durante el periodo
presupuestado.

5. ELABORACION DEL PRESUPUESTO
MAESTRO
El punto de partida es la formulación
de meta a largo plazo por parte de la
gerencia.
Este a su vez se usa como un vehículo
para orientar a la empresa, una vez
elaborado el presupuesto, este sirve
como una herramienta útil en el
control de los costos.
El primer paso es el pronostico de
ventas, el estado termina con la
elaboración del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja
y el balance general presupuestado.

6. Presupuesto de venta
Es la predicción de las ventas
de la empresa que tienen
como prioridad determinar el
nivel de ventas real proyectado
por una empresa.
Es el primer paso para realizar
un presupuesto maestro

7. Presupuesto de Producción
 Indica el Número de
unidades físicas que se ha
de fabricar.
 Se determina de la
siguiente manera:
ventas presupuestadas +
inventario final de
Productos terminados
presupuestados -
Inventario inicial de
Productos terminados
presupuestado.

8. Presupuesto de compras de materiales
directos
 Con base a esta hoja, el
departamento de
compras prepara los
programas decompra y
entrega, que deben
estar estrechamente
coordinados con y con
los programas de
entrega del proveedor.

9. Presupuesto de consumo de
materiales directos
 se prepara el presupuesto
de compras y se piden los
materiales directos
requeridos, es necesario
preparar el presupuesto de
consumo de materiales
directos para propósitos
del presupuesto.
Formula:

10. Presupuesto de mano de obra directa
 El presupuesto de mano de
obra directa debe estar
coordinado con los de
producción, de compras y
con los demás partes del
presupuesto maestro.
formula:

11. Presupuesto de costos indirectos de
fabricación
Los jefes de departamento
deben ser responsables de los
costos incurridos por sus
respectivos departamentos.
Cualquier costo asignado al
departamento debe mostrarse
por separado de aquellos de
los que el jefe de
departamento es directamente
responsable.
Formula:

12. Las cantidades del inventario
presupuestario al final del mes
se necesitan para el inventario
de materiales directos y de
artículos terminados en el
presupuesto del costo de los
artículos vendidos y el balance
general presupuestado.
formula:
PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINALES

13. Presupuesto del costo de los artículos
vendidos
 Las partes que constituyen
el presupuesto del costo de
los artículos vendidos
pueden tomarse de
presupuestados
individuales previamente
descritos y ajustados por
los cambios en inventario.

14. Presupuestos de gastos de venta
 Los principales gastos fijos
son salarios y
depreciaciones; los
principales gastos variables
como comisiones y
publicidad, se basan en las
cifras en dólares por
concepto de ventas y, por
tanto, varían directamente
con las ventas.

15. Presupuesto de gastos administrativos
 Los gastos en esta categoría
deben clasificarse de tal
manera que a los
individuos de la
organización encargados
de su incurrimiento y
control de gastos
específicos se les cargue la
responsabilidad.

16. Estado de ingresos presupuestado
 El resultado final de todos
los presupuestos
operativos, como ventas,
costos de los artículos
vendidos, gastos de ventas
y administrativos, se
resume en el estado de
ingresos presupuestado.

17. PRESUPUESTO DE CAJA:
Pronostico de entradas de caja
 Fundamentalmente el
resultante del pronóstico
debe proporcionar a la
gerencia información
que le permita
solucionar problemas en
el manejo de efectivo.

18. Pronostico de salidas de caja
Las salidas de caja se
basan en los presupuestos
individuales previamente
preparados, con los ajustes
necesarios para cambiar
de la base devengada a la
base de caja.

19. BENEFICIOS
Define objetivos básicos de la
empresa.
Determina la autoridad y
responsabilidad para cada una de las
generaciones.
Es oportuno para la coordinación de
las actividades de cada unidad de la
empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de
cada periodo.

20. LIMITACIONES
Es solo un estimado no
pudiendo establecer con
exactitud lo que sucederá en
el futuro.
Es un herramienta dinámica
que debe adaptarse a los
cambios de la empresa.
Su éxito depende del esfuerzo
que se aplique a cada hecho ó
actividad.

21.  El presupuesto maestro se utiliza para movilizar la
compañía en la dirección deseada y nos ayuda a
dirigir los recursos disponibles con el fin de cumplir
las metas a largo plazo fijadas por la gerencia.
 Nos sirve para saber cuánto debemos vender,
cuanto fabricar, cuanto vamos a gastar y cuanto voy
a ganar.
 El presupuesto maestro o total es uno de los
medios más efectivos de planeación y control.

22. Caso practico:
 Efectuar un Estado de Resultados presupuestado (al
31/12/20X2) que incluya:
 Presupuesto de ventas, de producción, de compras de
materiales directos, de mano de obra, de gastos indirectos
de fábrica, de inventario inicial, de costo de mercancías
vendidas y de gastos de ventas y administración.
 Datos:

23. Solución:
Consideremos que todos los presupuestos a continuación son
proyectados, es decir, son al 31/12/20X2
 a. Presupuesto de Venta
 La empresa Aristas SAC hace dos años abrió sus puertas al mercado
ofreciendo un producto. Se sabe que para la elaboración de este
producto se necesitará de dos materiales. Sus costos son:
Los requerimientos para el producto terminado:
Se sabe que el pronóstico de ventas para el producto es de 5,500 unidades.
Además, conocemos el precio de venta.

24. b. Presupuesto de Producción
El presupuesto de Producción, nos sirve para conocer las unidades a producir,
esto dependerá del Inventario inicial y final que se ha proyectado tener para ese
período. Se suma el inventario final en este caso, ya que si voy a vender 5,500
unidades y quiero que se quede en mi stock 1,000 unidades, hasta ese entonces
tendría que producir 6,500 unidades. Ahora como tengo del ejercicio anterior un
inventario final (inventario inicial de este ejercicio) de 100 unidades. Al final
produciré 6,400 unidades del producto.

25. c. Presupuesto de Compras de materiales directos
El presupuesto de Compra de Materiales servirá para saber cuánto de materiales
voy a gastar para elaborar el producto. Observando del cuadro Datos: Se necesita
12 Kg de Material 1 y 6 Kg de Material 2. Acordémonos que vamos a producir
6,400 unidades.
Por lo que el número de kilos para el producto será de 76,800 Kg de material 1
(6,400 x 12) y 38,400 Kg de material 2 (6,400 x 6). Al tener el dato del costo de
material 1 de S/.1.20 por Kg y de S/. 2.60 por Kg del material 2. Podremos obtener
el costo total por materiales y producto.
Para la elaboración del Presupuesto de Materiales Directos debemos considerar el
Inventario Inicial y Final dados como datos.

26. Se muestra en el presupuesto los 76,800 Kg y 38,400 Kg utilizados en el material
1 y material 2 respectivamente. Se está considerando un inventario fi nal deseado
de 5,000 Kg para el material 1 y 1,000 para el material 2. Además de un Inventario
Inicial de 4,000 Kg en material 1 y 3,000 Kg de material 2. Aplicamos, nuevamente
el procedimiento ya explicado en el Presupuesto de Producción, agregando el
Inventario Final y restando el Inventario Inicial.
La suma de los dos costos de los materiales dará el costo total para materiales
directos, ascendiendo éste a S/.188,000.

27. d. Presupuesto de Mano de Obra
Del presupuesto de Mano de Obra, obtendremos el costo total por mano de obra
remunerada para la elaboración del producto ofrecido. Recordemos que para
elaborar el producto se necesita de 14 horas
Como se va a producir 6,400 unidades de producto, podremos saber cuántas
horas se incurrirá para la elaboración del producto: 6,400 x 14 = 89,600.
e. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fábrica
Se separará los gastos indirectos de fábrica en datos variables y fijos3.
Gastos Indirectos Variables 84,000
Gastos Indirectos Fijos 34,600
Total S/.118,600
f. Presupuesto de Inventario Inicial
Consideremos ahora el Inventario Final de Materiales Directos y de Productos
Terminados, que va ser considerado en el Presupuesto de Compras de
Mercancías Vendidas.
Del cuadro Datos, observamos que tenemos un Inventario Final en Materiales
Directos de 5,000 unidades para el material 1 y 1,000 para el material 2, como
conocemos el precio de los materiales podremos convertirlo a valores monetarios.
El costo unitario de cada producto, lo obtienes del cuadro Datos al dividir
Inventario Inicial en Importes entre el Inventario Inicial en unidades.

28. g. Presupuesto del Costo de Mercancías Vendidas
3 Es dato del ejercicio.
4 4,000 x 1.20 + 3,000 x 2.60 (Inventario Inicial x Precio de
material).
5 1,000 x 86.70 (Inventario Final x Costo del producto).

29. h. Presupuesto de Gasto de Ventas y Administración
i. Estado de Resultado Presupuestado

30. MUCHAS GRACIAS
POR SU
ATENCION!