IMPUESTO AL CARBONO - IMPUESTO A LAS BOLSAS PLASTICAS LEY 1819 DE 2016 ANALISIS DE LAS CARACTERISTICAS DEL HECHO GENERADOR EL IMPUESTO AL CARBONO EN COLOMBIA

2. ANÁLISIS CRÍTICO DE LA REFORMA
TRIBUTARIA – LEY 1819 DE 2016.
Conferencia: “XXX”
CONFERENCISTA: CESAR SANCHEZ
EMAIL: cesar.sanchez@uexternado.edu.co
FECHA: Febrero 8 y 9

3. PLAN DE TRABAJO
I. Diagnóstico de los tributos a los combustibles
II. Impuesto al carbono
III. Impuesto a las bolsas

4. I. DIAGNOSTICO DE LOS TRIBUTOS AL COMBUSTIBLES
1. Impuestos indirectos
2. Los precios de los combustibles y los impuestos no reflejan el impacto
ambiental que su uso ocasiona.
3. Exacciones bajas en el contexto internacional
4. Colombia en 2004 contribuía con sólo el 0.37% de las emisiones
globales
5. Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014, Ratificación del Protocolo de
Kioto (2011) y Acuerdo de París contra el cambio climático (2015).

5. . IMPUESTO AL CARBONO
1. Materia imponible:
Contenido de de todos los
combustibles fósiles, incluyendo
todos los derivados de petróleo y
todos los tipos de gas fosil que sean
usados con fines energéticos,
siempre que sean usados para
combustión.

6. 2. Hecho generador
Venta dentro del territorio nacional, retiro, importación para el consumo propio
o importación para la venta de combustibles fósiles y se causa en una sola
etapa respecto del hecho generador que ocurra primero.
El gas y de derivados de petróleo, el impuesto se causa en las ventas
efectuadas por los productores, en la fecha de emisión de la factura; en los
retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las
importaciones, en la fecha en que se nacionalice el gas o el derivado de
petróleo.

8. PARÁGRAFO 1. En el caso del gas licuado
de petróleo, el impuesto solo se causará en
la venta a usuarios industriales.
.
NO ESTARIAN GRAVADOS

9. PARÁGRAFO 2. En el caso del gas natural, el impuesto solo se causará en la venta
a la industria de la refinación de hidrocarburos y la petroquímica.
Análisis:
a. Deja por fuera el uso doméstico
b. Grava los derivados del petróleo, plásticos, aceites. Etc.
RESULTADO FINAL: SUBEN LOS PRECIOS DE LOS PRODUCTOS

10. 3. BASE GRAVABLE y TARIFA (ART, 222). Tarifa
especifica considerando el factor de emisión de
dióxido de carbono (C02) para cada combusIble
determinado, expresado en unidades de
volumen (kilogramo de C02) por unidad
energéIca (Terajouls) de acuerdo con el volumen
o peso del combusIble.
1.CARBON
2.GASOLINA
3.GAS

11. La tarifa correspondera a quince mil pesos
($15.000) por tonelada de C02 y los valores
de la tarifa por unidad de combusIble son:
Gas natural $ 29.

12. PREGUNTAS:
1. ?El carbón?
2. ¿Cuántos galones se consumen en Colombia?

13. 3. Sujeto pasivo: quien adquiera los combustibles fósiles, del productor o el
importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el
importador cuando realice retiros para consumo propio.
- Los grandes distribuidores.
- Los importadores.
El costo se traslada al usuario final.
Quien es el responsable?

14. 4. Aspectos a tener en cuenta
• Es deducible de renta si cumple con el 107
• Destinación específica
• Se puede cuestionar la configuración del tributo con fines extrafiscales
• Afectación a la industria. GMF – Flujo de caja

15. INSTRUMENTOS FISCALES Y TRIBUTARIOS
PARA LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE
Cesar.sanchez@uexternado.edu.co
Movil: 300-2157531

16. IMPUESTO A LAS BOLSAS PLASTICAS

17. 1. ?Por qué tanta bolsa?
- Eficiente
- Bajos costos

18. 1. Hecho imponible
Art. 512-15
“Entrega”, en un establecimiento de
comercio, ya sea a título oneroso o gratuito,
de las bolsas que no sean reutilizables para
cargar o llevar productos.

19. ASPECTOS A TENER EN CUENTA
• La causación del gravamen concuerda con la realización del hecho
imponible, es decir la “entrega” del bien.
• En la factura y/o documento equivalente debe detallarse el número de bolsas
y al valor del gravamen.
• Responsables del tributo quien entregue la bolsa y pertenezca al régimen
común y el sujeto pasivo quien reciba la bolsa.

20. . TARIFAS Y PROGRESIVIDAD
AÑO VALOR
2017 20
2018 30
2019 30
2020 50

21. Aspectos a tener en cuenta
1. Las personas del régimen simplificado
2. Comerciantes informales
3. No se causa para bolsas reutilizables
4. Sanciones
5. Experiencias comparadas. (España y Brasil)

22. CONCLUSIONES
1. Tensiones constitucionales
Igualdad vs Capacidad económica
Libertad de empresa vs deber de contribuir
Neutralidad vs solidaridad
2. Posibles cuestionamiento en la configuración de la base
3. Definición de los objetivos