Contenu connexe Similaire à مباحثی در باب الزامات و کارکردهای بودجه Similaire à مباحثی در باب الزامات و کارکردهای بودجه (20) مباحثی در باب الزامات و کارکردهای بودجه2. مالی ریزی برنامه
ب نیاز ، خود سازمانی اهداف به رسیدن و کردن برآورد منظور به شرکتهاه
دارند سازمانی مختلف های بخش در ریزی برنامه.ه شرکت اساس این برا
نمایند می بلندمدت رویکرد با مالی برنامه تدوین به اقدام.
عموما که است شده تشکیل مجزا بخش دو از مالی ریزی برنامه“اشت بهبه باه
شوند می استفاده یکدیگر جای.یکدیگر مکمل بخش دو این البتهعدم و هستند
میکند مختل را مالی ریزی برنامه کل ، کدام هر تهیه.
از عبارتند بخش دو این:الف–ب مالی بینی پیش–بندی بودجه
3. مالی برنامه تدوین مراحل
.سازمان کالن اهداف تعیین 1-میب تغییر شرکت تکنولوژی آیا مثالابد
.مدت بلند برنامه تدوین 2–مشخص شده تعیین اهداف به رسیدن نحوهمیگردد.
.مالی مدت کوتاه برنامه تدوین 3–مبن و شرکت دوسال یا یک برنامهتهیه ای
میباشد بودجه.
.شرکت جامع بودجه تدوین 4–کوتا برنامه به رسیدن راه مرحله این درمدت ه
میگیرد قرار ارزیابی مورد شرکت.
.بودجه تلفیق 5–است این ها شرکت مالی برنامه تدوین نهایی مرحلهانواع که
ب مشتمل تلفیقی بصورت ، شرکت شده تدوین ی ها بودجه اقسام وسه ر
میگردد تهیه بخش.ب مالی صورتهای و نقدی بودجه ، ای سرمایه بودجهودجه
شده.
4. مالی بینی پیش
برخی زدن تخمین فرآیند ، مالی بینی پیشاز
میباشد شرکت آتی وقایع یا متغیرها.پیشبینی
بودج تدوین قدم ترین اصلی و اولیه قدم مالیه
بی پیش صورتیکه در و بوده ها شرکت جامعنی
بودج تدوین ، نپذیرد صورت درستی به مالیدچار ه
میگردد اخالل.
5. مالی بینی پیش تدوین مراحل
تر به ، مالی بینی پیش جمله آن از و مالی برنامه به رسیدن منظور بهسه تیب
بو برای آن خروجی و نتیجه و انجام شرکتها توسط میبایستی مرحلهبه بندی دجه
گردد تحویل مدیریت حسابداری واحد.
از عبارتند مرحله سه این:
1-دارند بینی پیش به نیاز که متغیرهایی یا ها شاخص تعیین.
مت تعیین ، مالی بینی پیش در قدم ترین اساسی شاید و قدم اولیناست غیرهای
است فروش متغیر ، آنها مهمترین که.
2-بینی پیش های تکنیک
می بندی طبقه عملگرا و گرا ذهن گروه دو به تکنیکها کلی بطورشوند.
6. گرا ذهن های تکنیکعموما“شاخ اساس بر مدیران برآوردهای بر مبتنیص
د مصداق ، شرکت اساسی متغیرهای از برخی مورد در و بوده اقتصادی هایارد.
عملگرا تکنیکهایهوش ، مالی مهندسی ، آماری ، ریاضیاتی ابزارهای از
مینمایند استفاده کامپیوتر و مصنوعی.م تکنیکها این جمله از کهموارد به یتوان
نمود اشاره زیر.
روند
فروش بر مبتنی
کارلو مونت سازی شبیه
رگرسیون
7. 3-مفروضات تعیین
اط که است واقعیت این پذیرفتن بینی پیش هر فرض ترین عمومیالعات
این از ها متغیر بینی پیش و برآورد جهت و بوده اتکاء قابل گذشتهگونه
است گردیده استفاده اطالعات.
نمود اشاره زیر موارد به میتوان مفروضات سایر ازجمله:
-ها یارانه هدفمندسازی طرح دوم مرحله شدن اجرایی
-ارز نرخ افزایش استمرار عدم
-افزایش فرض20نفت قیمت در درصدی
8. فروش تکنیکهای برخی با آشنایی
فروش بر مبتی بینی پیش تکنیک
می بینی پیش تکنیک ترین کاربردی و ترین ساده تکنیک اینباشد.این اما
میگردد استفاده مدت کوتاه های بودجه مورد در تنها تکنیک(عموما“یکساله
فصلی و)
می آتی سال ، شده بودجه فروش ،تعیین اصلی مبنای تکنیک این درباشد.سایر
گذشته سنوات در ، متغیر آن و فروش بین ارتباط اساس بر متغیرها(سه معموال
ساله پنج یا)میگردد تعیین.
میگردد تشریح روش این زیر درمثال.
9. مثال:
شرکت اگرxدر مندرج های بدهی و داراییها حجم همان با باشد داشته قصد
از را فروش ، خود ترازنامه20000به24000برساند آینده سال در.ترازنامه
ی داریم مالی تامین به نیاز آیا و کرده بینی پیش چطور را آینده سال؟ خیر ا
10. نکات
1-مهمت و مالی صورتهای های آیتم بین اساسا آیا اینکه بررسی بمنظورآن از ر
مدل از ،میباشد منطقی اندازه چه تا مالی صورتهای و فروش بین ارتباطهای
و رگرسیون مدل از استفاده ، کوواریانس محاسبه همچون مختلفی...استفاده
میگردد.
2-دارند فروش با مستقیم غیر ارتباط ، ها آیتم از برخی.م حالت این دریبایستی
پرداخت مستقیم غیر ارتباط این دقیق محاسبه به.ه ، نمونه عنوان بهمالی زینه
می مالی تسهیالت و داشته مالی تسهیالت با مستقیم ارتباط خود کهارتباط تواند
باشد داشته فروش با مستقیم.
3-بر تواند نمی توسعه طرح وجود صورت در شرکت ثابت دارائیهای حجممبنای
گردد برآورد فروش.
11. بینی پیش های تکنیک برخی با آشنایی
دوم تکنیک–مالی های شاخص بر مبتنی روش
بند بودجه و گیری اندازه به مالی نسبتهای از استفاده با روش این درمی ی
پردازیم.ارتبا در که شود توجه نکته این به بایستی منظور بدیننسبتهای با ط
میباشد مطرح دیدگاه دو ، بندی بودجه مبحث در استفاده قابل مالی.
اول دیدگاه
میباشد آینده بر مبتنی که هدف مالی های شاخص از استفاده.
دوم دیدگاه
نگر گذشته مالی های شاخص رویکرد
12. ه شاخص ابتدا ، دو هر از تلفیقی یا و دیدگاه دو این کردن مشخص از پسای
ب مراحل آنها اساس بر سپس و آورده بدست را بندی بودجه مناسب مالیودجه
نماییم می اجرا را بندی.
بود شده تمام بهای میتوان ، ناخالص سود حاشیه تعیین با مثال بطوررا شده جه
های هزینه میتوان عملیاتی سود حاشیه تعیین با و کرد بینی پیشو اداری
نمود مشخص را شده بودجه فروش.
13. بی پیش های تکنیک و روشها از دیگر بعضینی
1-تکنیکDELPHI
ها تخمین در انحرافات کاهش و بهتر بینی پیش برای است روشی.ر این با، وش
آ و میکنند آماده را خود شخصی های بینی پیش ، بینی پیش گروه اعضایبه را نها
میکنند آوری جمع نام بی صورت.بی پیش تمام از کپی یک گروه عضو هرها نی
باشد آگاه آن منبع از آنکه بدون ،میکند دریافت.نت به راجع گروه سپسبحث ایج
میکنند.و نظارت مورد ، شخصی های بینی پیش میان های تفاوت روش این درتطبیق
پیش شخصی موقعیت یا شخصی خصوصیات اینکه بدون میشوند داده قرارکننده بینی
شود داده دخالت.بی پیش یک گروه عضو هر ، ها تفاوت مورد در بحث از بعدنی
میکند معرفی دیگران به نام بی صورت به آنرا و میکند آماده جدید.ق ماننداین ، بل
میگیرند قرار بحث مورد یکسانی صورت به ها بینی پیش.ت فرایند اینتا میشود کرار
شود منجر نهایی و خوب تخمین یک به ها بینی پیش این که وقتی.
14. بی پیش های تکنیک و روشها از دیگر بعضینی
2-گرایش تحلیل مدل
بسی را نمودار یک از نقاطی میتواند که است منحنی گرایش تحلیلماهرانه ار
کند برآورد.محاسب زمانی های سری تحلیل و تجزیه وسیله به نمودارو شده ه
موثر مفید فروش جمله از ها بینی پیش تهیه برای تواند می همچنینباشد.
مشاه در تنها شده بینی پیش های داده سری از زمانی سری های تکنیکدات
نمیگیرد بر در را دیگری اطالعات هیچ و میکند استفاده گذشته.ایبر روش ن
موثرن ها داده های سری بر که عواملی تمامی که میشود توجیه اساس ایند
گذشته مشاهدات کننده منعکس(واقعی)به گذشته اطالعات ، هستندترین
دارند موجود اطالعات در را انعکاس.فهرس یک تنها مدل این دیگر بعبارتاز تی
شد آوری جمع اطالعات دیگر نه ، میدهد نشان را گذشته در نیاز مورد ارقامرا ه
.
15. بی پیش های تکنیک و روشها از دیگر بعضینی
3-رگرسیون مدل
گذش های داده کردن وارد برای بینی پیش از است دیگری روش مدل این، ته
ب مورد موضوع بر موثر عوامل از ثابتی تخمین یک آوردن بدست برایررسی(
مثال“فروش میزان.)آ دوره برای شده بینی پیش فروشهای ، مثال برایینده
اطمی های شاخص ، اقتصادی های شاخص مثل فاکتورهایی با است ممکننان
شرکت که دیگری عوامل سایر و معوق های سفارش حجم ، کننده مصرف
باشد داشته ارتباط ، است مربوط میکند فرض.
16. بی پیش های تکنیک و روشها از دیگر بعضینی
4-کارلو مونت روش(ای سرمایه بندی بودجه در استفاده رویکرد با)
می ای سرمایه های دارایی خرید صرف که مبالغی اینکه به نظر،شود
عموما“معموال تجاری واحدهای ، است توجه قابل“مخارج گونه این
میکنند ارزیابی و ریزی طرح دقت به انجام از قبل را.
گ سرمایه روی بر ممکن بازده باالترین به دستیابی برای، ها ذاری
که شوند اجرا و انتخاب هایی پروژه و ها طرح از دسته آن باید
واقعا“باشند داشته اقتصادی مالی توجیه.ب اجرای و انتخابهترین
شود حداکثر سهامداران ثروت که شود می باعث ، ها پروژه.
17. کارلو مونت روش ادامه
دیگ پروژه به نسبت پروژه یک برتری تعیین برای زیادی های روشوجود ر
میشود برده نام ای سرمایه بندی بودجه معیارهای عنوان به آنها از که دارد.این
کرد بندی تقسیم مدرن و سنتی دسته دو به میتوان را معیارها.برایدر قضاوت
مخارج ، تورم نرخ ،نقدی جریانات قبیل از مواردی است الزم ها پروژه مورد
و ای سرمایه....کرد برآورد را.
میش بینی پیش رقم یک مذکور موارد از یک هر برای سنتی روشهای دردر ، ود
ب را متغیرها از یک هر ، مختلف حاالت از یک هر مدرن روشهای در حالیکها
م حاالت تمام میشود سعی و گرفته نظر در دیگر متغیر مختلف حاالتمکن
شود بررسی.است کارلو مونت سازی شبیه روش مدرن روشهای از یکی.
18. کارلو مونت روش ادامه
ی امید تخمین از استفاده را کمیتی که است روشی ، کارلو مونت روشیا ک
تصادفی متغیر چند”مجازی“میکند محاسبه.لغت از استفاده”مجازی”بر تاکید
عمل مفهوم لزوما رفته کار به تصادفی متغیرهای که است نکته اینخاصی ی
ندارند.مثال“فای در قرارداد یک قیمت تخمین برای کارلو مونت روش درنانس
ف یا اقتصادی مفهوم هیچ که کنید استفاده متغیرهایی از است ممکن ،اینانسی
ندارند.باشد طور این همیشه که ندارد لزومی اما.تصادف متغیر هم گاهیبه ی
است مفهوم با کمیتی با متناظر رفته کار.ک است این بر تاکیدندارد لزومی ه
باشند داشته مفهومی رفته کار به تصادفی متغیرهای.مثال“تخمییک میانگین ن
نمی حساب به کارلو مونت روش وجه هیچ به بعدی یک های داده از مجموعه
آید.خواهی می و میگیریم اندازه را جامعه یک از افرادی قد اگر مثال بطورم
19. کارلو مونت روش ادامه
کنیم حساب را جامعه در قد میانگین آن روی از.مج یک از استفاده حالیکه درموعه
ک مونت روش میتوان را آنها از یکی میانگین ی محاسبه برای توام های داده ازارلو
نامید.مثال“دارند بستگی هم با وزن و قد که میدانیم.متشکل ای ه داد اگرقد زوج از
میانگین ، دو این ازهمبستگی استفاده به میتوانیم ، باشیم داشته وزن ورا جامعه قد
کنیم محاسبه تر دقیق.مونت روش یک اغماض مقداری با میتوان را دومی اینکارلو
نامید(ب برانگیز بحث میتواند ، ها داده بودن واقعی دلیل به شاید چه اگراشد).
عمدتا مذکور روش در بکاررفته های متغیر که است ذکر به الزم“واق های دادهعی
نمیکنند توصیف را کمیتی و نبوده.تصادفی مدلهای از مذکور متغیرهایاستفاده که
میگیرد نشات ایم کرده.متغی سازی شبیه از مذکور روش در دیگر بعبارترهای
آماری جامعه یک از شده گرفته های داده از نه و میکنند استفاده تصادفی.
20. کارلو مونت روش ادامه
ت باید ابتدا در ، سرمایه بندی بودجه جهت مذکور روش از استفاده برایعوامل مام
گرفت نظر در را نقدی جریانات تعیین برای گذار تاثیر.ا از بعضیعوامل ین
کامال“کن فرض مثال است مشخص شان رقم و عدد و بوده کنترل قابلیم
موارد این جمله از شده خریداری تجهیزات مفید عمر و اولیه گذاری سرمایه
باشد.جامع اقتصادی شرایط و هستند متغیر عوامل این از دیگر بعضیقوانین ، ه
و شرکت فعالیت و توان و آتی مصوب مقررات و...می تاثیر آنها رویگذارد
و عملیاتی متغیر و ثابت های هزینه ، کارخانه فروش میزان مثال بطور...
عوامل معیار انحراف و میانگین ممکن حاالت تمام به توجه با بعد مرحله درمتغیر
کنترل قابل عوامل با آن مختلف حاالت ترکیب با و آید می دست به، ثابت و
شبی ، زیاد تعداد اساس بر خروجی در و میشود داده افزار نرم به نتیجهسازی ه
21. کارلو مونت روش ادامه
شود می انجام(مثال“500میشود استخراج طرح برای خالص فعلی ارزش بار)
تنها ای ، مدرن های روش بین در که است این روش این از استفاده علت
نماید حل را بزرگی این به مساله میتواند که است روشی.فنون سایرجدید
عمدتا“ک به دیگر طرح به نسبت طرح یک نسبی مزیت مقایسه برایمیرود ار
مورد را طرح ، موازی پیشنهاد هیچ بدون میتوان روش این در حالیکه در
داد قرار ارزیابی.
23. نقدینگی ماتریس
میباشد شرکت یک جامع بندی بودجه نهایی خروجی ، نقدینگی ماتریس.بهمفهوم این
یاب می نمود شده بودجه نقد وجه جریان صورت در جامع بودجه نهایی نتیجه کهد.به
رس جهت ، گذاری هدف و طرف یک از شرکت نقدینگی وضعیت تحلیل منظوریدن
اس نقدینگی ماتریس از ، مالی تحلیلگران ، نقدینگی مناسب ترکیب بهنمایند می تفاده.
عم طبقه سه در نقد وجه جریان صورت ، المللی بین استانداردهای به توجه با، لیاتی
میگیرد قرار بررسی مورد مالی تامین و گذاری سرمایه.ا با انطباق منظور بهستاندارد
شماره ملی2پذیرد می صورت زیر تعدیالت ،:
1-میگردد منتقل عملیاتی طبقه به درآمد بر مالیات.
2-ب که پرداختنی سهام سود جزء به ها آیتم همه ، گذاری سرمایه بازده بخش دربخش ه
میش منتقل عملیاتی بخش به ها آیتم سایر ،میگردد منتقل گذاری سرمایهود.
24. میگی قرار ترکیب هشت در نقدینگی ماتریسرد
مالی تامین گذاری سرمایه عملیاتی وضعیت
+ + - اول ترکیب
- + - دوم ترکیب
+ - - سوم ترکیب
- + + چهارم ترکیب
+ - + پنجم ترکیب
- - + ششم ترکیب
- - - هفتم ترکیب
+ + + هشتم ترکیب
25. ها ترکیب تحلیل
دراول ترکیبایج خود عملیات از کافی نقد وجوه تواند نمی شرکت ،نماید اد
طرفی از و است نموده خود های گذاری سرمایه و داراییها فروش به روی لذا
است نموده سرمایه افزاش به مبادرت یا زده استقراض به دست دیگر.
ن اگر بندی بودجه در و میشود گفته بحران آستانه ، اول ترکیب به، نهایی تیجه
سریعا میبایست مدیران ، شود اول ترکیب“نمای مشکل رفع به اقدامبه یا و ند
بروند شرکت کردن منحل سمت.
آ وجود به از جلوگیری ، بودجه تهیه دالئل از یکی که است ذکر به الزممدن
است بحران.
26. عموما سوم ترکیب“ی و افتد می اتفاق تاسیس تازه های شرکت مورد دردر ا
اند کرده آغاز را رشدی به رو روند که میکند صدق شرکتهایی مورد(بعضا“
میشوند شامل را محور تکنولوژی شرکتهای)کوتا زمانی دوره دریک ومدت ه
اصالح مالی وضعیت ، زمان مرور به اما ، گردیده نقدینگی کمبود دچار
میگردد.
تر در که شرکتهایی سرمایه افزایش با بورس سازمان است ذکر به الزماول کیب
شرایطی با سوم ترکیب مورد در اما ننموده موافقت میگیرند قرار دوم واجازه
داد خواهد را سرمایه افزایش.
27. Management typically operates under conditions of
uncertainty or risk. Probably the most important
function of business is forecasting, which is a starting
point for planning and budgeting. The objective of
forecasting is to reduce risk in decision making.
فصل از14کتابBUDGETING BASICS & BEYOND
نوشته:Jae K. Shim Joel G. Siegel