Presunción de ingresos bajo ley de impuesto sobre la renta
Indicios de presunción de ingresos que conectan el echo con la base legal
Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y Aduanas
2. Del trabajo, ya sean salarios, sueldos, honorarios, comisiones y toda
clase de remuneraciones o compensaciones por servicios personales
De la actividad empresarial, ya sea comercial, agrícola,
industrial, de servicio, y de cualquier otra naturaleza
Del capital tales como, alquileres, intereses, dividendos o
participaciones
Toda clase de productos, ganancias, beneficios o utilidades cualquiera que sea
su origen, deudas condonadas, pasivos no documentados o provisiones de
pasivos en exceso, así como incrementos de patrimonio no justificado y gastos
efectuados por el sujeto pasivo sin justificar el origen de los recursos a que se
refiere el artículo 195 del Código Tributario
5. Art 183:
La Administración Tributaria deberá proceder a la liquidación de
oficio del tributo mediante resolución razonada
No hay
Autoliquidación
Cuando se
hubiere omitido
presentar la
declaración a que
se está obligado
Hay Autoliquidación
Pero…
a) O bien la declaración
presentada; o
b) La documentación
complementaria
1. ofreciere dudas:
Sobre su veracidad o
Sobre su exactitud,
2. Presentare errores
aritméticos
3. No cumpliere con todos
los requisitos y datos
exigidos
Independientemente…
Cuando respecto a la
Contabilidad [Sea manual,
mecánica o computarizada]:
No se llevare
Se llevare incorrectamente
Se llevare con atraso
No la exhibiere habiendo
sido requerido
Careciere de la debida
documentación anexa
No se dieren a satisfacción
las aclaraciones solicitadas
por la DGII.
6. Art 184:
La liquidación de oficio podrá realizarse a opción de la DGII, según los
antecedentes de que disponga; aplicando cualquiera de las siguientes bases
Base Cierta
Tomando en cuenta los
elementos existentes que
permitan conocer en forma
directa el hecho generador del
impuesto y la cuantía del mismo
Sirven a este propósito:
Declaraciones, libros o registros
contables, documentación de
soporte y comprobantes que
obren en poder del
contribuyente.
Base Estimativa, Indicial o
Presunta
En atención a los hechos y
circunstancias que, por
relación o conexión
normal con el hecho
generador del impuesto
permitan inducir o
presumir la cuantía del
impuesto
Base Mixta…
En parte sobre base cierta y
en parte sobre base
estimativa, indicial o
presunta.
La DGII podrá utilizar en
parte la información,
documentación y registro
del contribuyente y
rechazarla en otra, lo que
deberá ser justificado y
razonado en el informe
correspondiente
7.
8.
9. Constituye un medio de prueba.
Ejemplos en el Derecho privado:
Su naturaleza es procesal y tiene lugar en el momento de la valoración de
prueba. Se aplica también en el procedimiento administrativo.
La creación de presunciones y ficciones en el ámbito tributario tienen como primordial
objetivo el combatir la defraudación fiscal y figuras afines como la evasión, la
defraudación y la elusión. También sirven para justipreciar con mayor exactitud la
capacidad económica del particular.
Presunción de Paternidad (Art. 141 C. Fam.);
Presunción de Buena fe (Art. 751 C.C.)
10.
11. Las
presunciones
son de dos Tipos
[Art 191 y 192 CT]
INDICIOS
Señales – Vestigios – Huellas –
Indicadores – Factores – Rastros –
Pistas – Signos – Manifestaciones
– Antecedentes – Hechos –
Circunstancias - Elementos
PRESUNCIÓN
Hipótesis – Deducir– Concluir –
Consecuencia – Derivar – Arribar –
Secuela – Hilar – Intuir – Especular –
Colegir - Conjeturar – Sospechar -
Inferir
12.
13. Capital de Trabajo
Fluctuaciones Patrimoniales
Volumen de transacciones y
Utilidades de otros Ejercicios
Monto de Compras y Ventas
Existencias de Mercancías
Montos de Importaciones
Valor de la Rotación de
Inventarios
Índice de Rentabilidad de la
Industria
Índice de Gastos
Operativos de la Industria
Nivel de Propiedad, Planta
y Equipo
Margen o % de
Comercialización
Monto de Salarios Pagados
14. Arrendamientos para el Negocio
Arrendamiento de Casa de Habitación
(si fuere persona Natural)
Monto de Capital Ocioso
Nivel de Vida o Ritmo de Vida del
Contribuyente
Ratios o Razones Financieras
Montos de Intereses que se estén
pagando
Coeficientes Técnicos
15. Partidas Contables
Informacion de los Bancos
Comprobantes de CCF, Facturas, N/C, N/D
Polizas de importacion
Declaraciones de Impuestos
Voucher
Documentos Control de Inventarios
Contratos
Titulos valores
Estados Financieros
Anexos a los estados financieros
Confirmaciones Bancarias, clientes, proveedores, etc.
Etc. Control Interno
Contabilidad Software
Auxiliares de Contabilidad (Bancos, Clientes, Proveedores, etc.)
Diario Mayor
Estados Financieros
Libros de Registro Registros de IVA
y de Control Interno Registro de Accionistas
Aumentos y disminuciones de Capital
Actas de JGA
Actas de JD
Etc.
Informacion Bancaria
Registro de la Propiedad, Bienes Raices
In formacion Registro Fiscal de Vehiculos
Exogena Proveedores y Clientes Compulsas
Registro civil
Agentes de Retencion
Camaras y Asociaciones Empresariales
etc.
23. Precio de la Operación no es digno de ser
creído o que merece crédito [Fidedigno]
Omisión en la emisión de
Documentos Legales
El valor de las Operaciones es
Indeterminado o Desconocido
Precio de la Operación es Mayor
o Menor al de Mercado
Impago de Impuestos
Tributación Inferior
Diferimiento de la Tributación
Remanentes a favor, superior al que
corresponde
Reclamo de Beneficios o Incentivos Fiscales
superior al que corresponde
Igual aplica para
determinación de
Créditos Fiscales y
Deducciones ISR
24. Intereses por Préstamos
Faltantes y Sobrantes de
Inventarios para la Venta
Control de Ventas (punto fijo)
Incremento Patrimonial
Gastos sin Origen de Fondos y
Pasivos No Documentados
Diferencias entre Contabilidad
y Libros IVA
Documentos Extraviados No
Informados a la DGII
Compras No Registradas
[Terminados o Insumos]
28. Nota: Se verifican las tasas de intereses publicadas por BCR (que recoge el promedio del Sistema
Financiero) a la fecha de contratación; que es lo que se haría de forma general en una contratación de
préstamo: Fijar en ese momento de contratación la tasa a aplicar, aunque queden cláusulas para una
probable modificación durante la vigencia de los contratos. Si se contrata una tasa de interés variable, se
aplicaría una tasa promedio del Sistema Fianciero por cada período en la que se ha aplicado la tasa variable
(siempre que ésta fuere menor a la del Sistema Financiero)
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sept Oct Nov Dic
Tasas de Préstamos otorgadas
a Empresas, hasta un año
plazo
5.80 6.04 5.79 5.88 5.83 5.77 6.03 5.78 6.18 5.93 5.84 6.03
Tasas de Préstamos otorgadas
a Empresas, a mas de un año
plazo
8.78 8.74 7.40 8.05 8.00 8.14 7.76 8.37 8.56 8.32 9.69 8.12
CONCEPTO
2016
29. # Pago Pago Interés Pago Capital Saldo
1 $20,100.00 $324,220.88 $3,675,779.12
2 $18,470.79 $325,850.09 $3,349,929.04
3 $16,833.39 $327,487.48 $3,022,441.55
4 $15,187.77 $329,133.11 $2,693,308.44
5 $13,533.87 $330,787.00 $2,362,521.44
6 $11,871.67 $332,449.21 $2,030,072.23
7 $10,201.11 $334,119.76 $1,695,952.47
8 $8,522.16 $335,798.72 $1,360,153.75
9 $6,834.77 $337,486.10 $1,022,667.65
10 $5,138.90 $339,181.97 $683,485.68
11 $3,434.52 $340,886.36 $342,599.32
12 $1,721.56 $342,599.32 $0.00
$131,850.53 $4,000,000.00
Nota: En el escenario 1 –al no haberse pactado tasa de
interés- los $131,850.53 serían ingresos gravados para IVA
para cada período mensual conforme el detalle de la tabla
y para efectos de ISR, el total mostrado para el ejercicio
2017
34. PRODUCTO UNIDADES COSTO VALORES ($)
X 25,000 30.00$ $750,000.00
Y 3,000 20.00$ $60,000.00
$810,000.00
35. A B C D= (B+C) E F=(D-E)
PRODUCTO
INVENTARIO
INICIAL
UNIDADES
INGRESADAS
(Compradas)
UNIDADES
DISPONIBLES
SALIDAS DE
UNIDADES
(Vendidas)
UNIDADES
FINALES DE
INVENTARIOS
X 10,000 150,000 160,000 100,000 60,000
Y 5,000 55,000 60,000 44,000 16,000
DETERMINACIÓN DE UNIDADES DE INVENTARIOS FINALES
CUADRO N º 1
36. A B C D E F G=E/F H=D*G
PRODUCTO
UNIDADES
FINALES DE
INVENTARIODETER
MINADAS
UNIDADES FINALES
REPORTADAS POR
CONTRIBUYENTE
UNIDADES
FALTANTES
VENTAS EN VALORES
VENTAS EN
UNIDADES
PROMEDIO DE
VENTAS EN
VALORES
VENTAS GRAVADAS
OMITIDAS
X 60,000 25,000 35,000 $7,269,000.00 100,000 $ 72.69 $2,544,150.00
Y 16,000 3,000 13,000 $1,691,000.00 44,000 $ 38.43 $ 499,590.00
$3,043,740.00Totales
CUADRO Nº 2
DETERMINACIÓN DE VENTAS GRAVADAS OMITIDAS
A B C=B*D D=C/B
PRODUCTO
VENTAS DECLARADAS
(VALORES)
VENTAS OMITIDAS
CON BASE A
FALTANTES
(VALORES)
FACTOR DE
PROPORCIÓN
X $ 7,269,000.00 $ 2,544,150.00 0.350000000000000
Y $ 1,691,000.00 $ 499,590.00 0.295440567711413
Totales $ 8,960,000.00 $ 3,043,740.00
CUADRO Nº 3
PARA IMPUTACIÓN DE LAS VENTAS PARA EL CASO DE IVA
DETERMINACIÓN DE LOS FACTORES PROPORCIONALES
37. A B C =(0.35*B) D
E =(0.295517445
* D)
PERIODO
TRIBUTARIO
VENTAS DECLARADAS
PRODUCTO "X"
VENTAS OMITIDAS
PRODUCTO "X"
VENTAS DECLARADAS
PRODUCTO "Y"
VENTAS OMITIDAS
PRODUCTO "X"
Enero $ 1,500,000.00 $ 525,000.00
Febrero $ 100,000.00 $ 29,544.06
Marzo $ 160,000.00 $ 56,000.00
Abril
Mayo $ 90,000.00 $ 26,589.65
Junio $ 234,000.00 $ 81,900.00
Julio $ 855,000.00 $ 252,601.69
Agosto
Septiembre $ 3,500,000.00 $ 1,225,000.00
Octubre
Noviembre $ 1,875,000.00 $ 656,250.00
Diciembre $ 646,000.00 $ 190,854.61
Totales $ 7,269,000.00 $ 2,544,150.00 $ 1,691,000.00 $ 499,590.00
CÁLCULO DE IMPUTACIÓN DE VENTAS DE ACUERDO A FACTOR DE PROPORCIÓN
CUADRO Nº 4
38. PRODUCTO UNIDADES COSTO UNITARIO VALORES
X 70,000 30.00$ 2,100,000.00$
Y 30,000 20.00$ 600,000.00$
2,700,000.00$
39.
40. A B C D= (B+C) E F=(D-E)
PRODUCTO INVENTARIO INICIAL
UNIDADES
INGRESADAS
(COMPRADAS)
UNIDADES
DISPONIBLES
SALIDA DEUNIDADES
(VENDIDAS)
UNIDADES FINALES DE
INVENTARIOS
X 10,000 150,000 160,000 100,000 60,000
Y 5,000 55,000 60,000 44,000 16,000
DETERMINACIÓN DE UNIDADES DE INVENTARIOS FINALES
CUADRO Nº 1
41. A B C D=(B-C) E F=(D*E)
Producto
UNIDADES FINALES
DETERMINADAS
UNIDADES FINALES
CONTRIBUYENTE
UNIDADES
SOBRANTES
PRECIO PROMEDIO
UNITARIO DEL
INVENTARIO
COSTO DEL
SOBRANTE
X 60,000 70,000 (10,000) 30.00$ 300,000.00$
Y 16,000 30,000 (14,000) 20.00$ 280,000.00$
CUADRO Nº 2
DETERMINACIÓN DE SOBRANTE DE INVENTARIOS EN UNIDADES Y VALORES
A B C D=(B+C)/2 E F=E/D
PRODUCTO
INVENTARIO INICIAL
(VALORES)
INVENTARIO FINAL
(VALORES)
PROMEDIO DE
INVENTARIOS
(VALORES)
VENTAS DEL
EJERCICIO (VALORES)
ROTACIÓN DE
INVENTARIOS
X 250,000.00$ 2,100,000.00$ 1,175,000.00$ 7,269,000.00$ 6.186382979
Y 75,000.00$ 600,000.00$ 337,500.00$ 1,691,000.00$ 5.01037037
325,000.00$ 2,700,000.00$ 8,960,000.00$
DETERMINACIÓN DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS
CUADRO Nº 3
42. A B C D=(B*C)
PRODUCTO
COSTO DEL SOBRANTE
(VALORES)
ROTACIÓN DE
INVENTARIOS
VENTAS GRAVADAS
OMITIDAS (VALORES)
X 300,000.00$ 6.186383 1,855,914.89$
Y 280,000.00$ 5.010370 1,402,903.70$
580,000.00$ 3,258,818.60$
CUADRO Nº 4
CONFORME A ÍNDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS
DETERMINACIÓN DE VENTAS GRAVADAS
43. A B C D=(C/B)
PRODUCTO
VENTAS DECLARADAS
(VALORES)
VENTAS OMITIDAS CON
BASE A SOBRANTE
(VALORES)
FACTOR DE
PROPORCIÓN
X 7,269,000.00$ 1,855,914.89$ 0.255319149
Y 1,691,000.00$ 1,402,903.70$ 0.82962963
8,960,000.00$ 3,258,818.60$
IMPUTACIÓN DE LAS VENTAS PARA EL CASO DE I. V. A.
DETERMINACIÓN DE LOS FACTORES PROPORCIONALES PARA
CUADRO Nº 5
44. A B C = [0.25531914893617*B] D E = [0.82962962962963*D]
PERÍODO
TRIBUTARIO
VENTAS DECLARADAS
PRODUCTO "X"
VENTAS OMITIDAS
PRODUCTO "X"
VENTAS DECLARADAS
PRODUCTO "Y"
VENTAS OMITIDAS
PRODUCTO "Y"
Enero 1,500,000.00$ 382,978.72$ -$ -$
Febrero -$ -$ 100,000.00$ 82,962.96$
Marzo 160,000.00$ 40,851.06$ -$ -$
Abril -$ -$ -$ -$
Mayo -$ -$ 90,000.00$ 74,666.67$
Junio 234,000.00$ 59,744.68$ -$ -$
Julio -$ -$ 855,000.00$ 709,333.33$
Agosto -$ -$ -$ -$
Septiembre 3,500,000.00$ 893,617.02$ -$ -$
Octubre -$ -$ -$ -$
Noviembre 1,875,000.00$ 478,723.40$ -$ -$
Diciembre -$ -$ 646,000.00$ 535,940.74$
7,269,000.00$ 1,855,914.89$ 1,691,000.00$ 1,402,903.70$
CALCULO DE IMPUTACIÓN DE VENTAS DE ACUERDO AL FACTOR DE PROPORCIÓN
CUADRO N° 6
46. DÍAS INGRESOS DÍAS INGRESOS DÍAS INGRESOS DÍAS INGRESOS
8 $ 2,000.00 6 $ 3,000.00 5 $ 2,500.00 7 $ 3,400.00
9 $ 3,000.00 7 $ 3,800.00 6 $ 3,200.00 8 $ 2,850.00
10 $ 3,500.00 8 $ 5,000.00 7 $ 4,300.00 9 $ 3,700.00
11 $ 2,500.00 9 $ 3,500.00 8 $ 2,800.00 10 $ 2,900.00
12 $ 4,000.00 10 $ 6,000.00 9 $ 4,500.00 11 $ 4,600.00
22 $ 2,500.00 20 $ 4,200.00 19 $ 2,900.00 21 $ 2,500.00
23 $ 3,200.00 21 $ 3,400.00 20 $ 3,600.00 22 $ 3,650.00
24 $ 3,600.00 22 $ 2,900.00 21 $ 3,300.00 23 $ 3,200.00
25 $ 5,200.00 23 $ 4,500.00 22 $ 3,750.00 24 $ 4,000.00
26 $ 4,800.00 24 $ 6,700.00 23 $ 5,800.00 25 $ 5,650.00
$34,300.00 $43,000.00 $36,650.00 $36,450.00
INGRESOS DIARIOS CONTROLADOS POR LA D.G.I.I. EN CUATRO MESES ALTERNOS
FEBRERO JUNIO SEPTIEMBRE NOVIEMBRE
intervalo no < a 7 días,
de un mismo mes [acá
hay 10 días]
47. MESES DEL AÑO
INGRESOS
DECLARADOS
DÍAS HÁBILES
COMERCIALES
ENERO $ 48,000.00 25
FEBRERO $ 50,000.00 25
MARZO $ 65,000.00 27
ABRIL $ 80,000.00 22
MAYO $ 58,000.00 26
JUNIO $ 75,000.00 26
JULIO $ 65,000.00 26
AGOSTO $ 73,000.00 24
SEPTIEMBRE $ 58,000.00 25
OCTUBRE $ 53,000.00 26
NOVIEMBRE $ 67,000.00 25
DICIEMBRE $ 79,000.00 25
TOTALES $ 771,000.00 302
48. A B C D=B/C E F=D*E
MES SUJETO A
CONTROL
INGRESOS
CONTROLADOS
DÍAS
HÁBILES
CONTROLADO
S
PROM. DE
INGRESOS
CONTROLADOS
DÍAS HÁBILES
COMERCIALES
DEL MES
CONTROLADO
INGRESOS
DETERMINADOS
PRESUNTOS DEL
MES
FEBRERO $ 34,300.00 10 $ 3,430.00 25 $ 85,750.00
JUNIO $ 43,000.00 10 $ 4,300.00 26 $ 111,800.00
SEPTIEMBRE $ 36,650.00 10 $ 3,665.00 25 $ 91,625.00
NOVIEMBRE $ 36,450.00 10 $ 3,645.00 25 $ 91,125.00
$150,400.00 40 $ 15,040.00 101 $ 380,300.00
49. MESES DEL AÑO SUJETOS
AL PROCEDIMIENTO
INGRESOS
DETERMINADOS
INGRESOS
DECLARADOS
DIFERENCIA DE
INGRESOS
FEBRERO $ 85,750.00 $ 50,000.00 $ 35,750.00
JUNIO $ 111,800.00 $ 75,000.00 $ 36,800.00
SEPTIEMBRE $ 91,625.00 $ 58,000.00 $ 33,625.00
NOVIEMBRE $ 91,125.00 $ 67,000.00 $ 24,125.00
MESES RESTANTES $ 755,760.00 $521,000.00 $ 234,760.00
$1,136,060.00 $771,000.00 $ 365,060.00
50. A B C= B * Factor D = B+C
MESES RESTANTES
INGRESOS
DECLARADOS
INGRESOS OMITIDOS
INGRESOS
DETERMINADOS
ENERO $ 48,000.00 $ 21,628.56 $ 69,628.56
MARZO $ 65,000.00 $ 29,288.68 $ 94,288.68
ABRIL $ 80,000.00 $ 36,047.60 $ 116,047.60
MAYO $ 58,000.00 $ 26,134.51 $ 84,134.51
JULIO $ 65,000.00 $ 29,288.68 $ 94,288.68
AGOSTO $ 73,000.00 $ 32,893.44 $ 105,893.44
OCTUBRE $ 53,000.00 $ 23,881.54 $ 76,881.54
DICIEMBRE $ 79,000.00 $ 35,597.01 $ 114,597.01
$ 521,000.00 $ 234,760.00 $ 755,760.00
53. PERIODO
TRIBUTARIO
VENTAS GRAVADAS VENTAS EXENTAS VENTAS NO SUJETAS TOTAL VENTAS
Enero $ 360,179.00 $ 265,256.00 $ - $ 625,435.00
Febrero $ 560,174.00 $ 189,320.00 $ - $ 749,494.00
Marzo $ 408,865.00 $ 276,883.00 $ 225,000.00 $ 910,748.00
Abril $ 672,095.00 $ 207,594.00 $ - $ 879,689.00
Mayo $ 975,149.00 $ 156,002.00 $ - $ 1,131,151.00
Junio $ 908,817.00 $ 180,123.00 $ - $ 1,088,940.00
Julio $ 537,385.00 $ 266,944.00 $ 15,000.00 $ 819,329.00
Agosto $ 1,021,635.00 $ 324,535.00 $ - $ 1,346,170.00
Septiembre $ 940,090.00 $ 329,075.00 $ - $ 1,269,165.00
Octubre $ 925,108.00 $ 208,871.00 $ - $ 1,133,979.00
Noviembre $ 698,669.00 $ 209,723.00 $ - $ 908,392.00
Diciembre $ 447,578.00 $ 332,514.00 $ 3,500.00 $ 783,592.00
Totales $ 8,455,744.00 $2,946,840.00 $ 243,500.00 $11,646,084.00
54. ENTIDAD QUE PROPORCIONA
INFORMACIÓN
INFORMACIÓN CRUZADA
MONTO
INFORMADO
MONTO
DECLARADO
INCREMENTO
PATRIMONIAL
NO
JUSTIFICADO
Registro de la Propiedad,
Raíz e Hipotecas del Centro
Nacional de Registros,
Bienes inmuebles registrados a nombre del
contribuyente; así como las cesiones,
donaciones, traspasos o cualquier forma de
tradición de bienes raíces
$ 750,000.00 $ 75,000.00 $ 675,000.00
Vehículos Automotores del
Viceministerio de Transporte
Automotores registrados a nombre del
contribuyente; cesiones, donaciones,
traspasos o cualquier forma de tradición de
automotores
$ 25,000.00 $ 30,000.00 $ (5,000.00)
Autoridad Marítima Portuaria
Buques o artefactos navales registrados a
nombre del contribuyente; así como las
cesiones, donaciones, traspasos o
cualquier forma de tradición de dichos
bienes.
$ 15,000.00 $ 15,000.00
Autoridad de Aviación Civil
Aeronaves registrados a nombre del
contribuyente, así como las cesiones,
donaciones, traspasos o cualquier forma de
tradición de dichos bienes.
$ - $ -
Entidades del Sistema
Financiero nacional
Movimiento detallado de las transacciones
en cuentas de todo tipo (ahorro, corriente, a
la vista), créditos o préstamos vigentes,
tarjetas de crédito y débito, transferencias
electrónicas, titulares de cuentas, firmas
autorizadas para la emisión de cheques o
retiros.
$2,500,000.00 $2,500,000.00
$3,290,000.00 $ 105,000.00 $3,185,000.00
Notas:
1. La última del cuadro,
se presumiría
Ingreso para efectos
de IVA y Renta, por
incremento en
Patrimonio que no se
ha podido justificar
como incluido para
efectos declarativos.
2. También se supone
que los movimientos
bancarios mostrados
ya están depurados y
cruzados contra las
operaciones
comerciales ya
incluidas en las
respectivas
Declaraciones.
55.
56.
57. A B C =(B * Factor) D= B+C E = C * 13%
PERIODO
TRIBUTARIO
VENTAS GRAVADAS
DECLARADAS
VENTAS OMITIDAS
PRODUCTO "X"
VENTAS GRAVADAS
DETERMINADAS
IVA DÉBITO FISCAL
OMITIDO
Enero $ 360,179.00 $ 135,667.56 $ 495,846.56 $ 17,636.78
Febrero $ 560,174.00 $ 210,999.08 $ 771,173.08 $ 27,429.88
Marzo $ 408,865.00 $ 154,005.97 $ 562,870.97 $ 20,020.78
Abril $ 672,095.00 $ 253,156.03 $ 925,251.03 $ 32,910.28
Mayo $ 975,149.00 $ 367,306.48 $ 1,342,455.48 $ 47,749.84
Junio $ 908,817.00 $ 342,321.40 $ 1,251,138.40 $ 44,501.78
Julio $ 537,385.00 $ 202,415.21 $ 739,800.21 $ 26,313.98
Agosto $ 1,021,635.00 $ 384,816.22 $ 1,406,451.22 $ 50,026.11
Septiembre $ 940,090.00 $ 354,100.91 $ 1,294,190.91 $ 46,033.12
Octubre $ 925,108.00 $ 348,457.69 $ 1,273,565.69 $ 45,299.50
Noviembre $ 698,669.00 $ 263,165.58 $ 961,834.58 $ 34,211.53
Diciembre $ 447,578.00 $ 168,587.88 $ 616,165.88 $ 21,916.42
Totales $ 8,455,744.00 $3,185,000.00 $ 11,640,744.00 $ 414,050.00
Nota: El incremento patrimonial imputado por período -$3,185,000.00- será considerado ingreso gravado para
efectos de ISR 2017, sumándose a la base imponible para el cálculo del Impuesto original o complementario
determinado.
60. PRODUCTO CCF O FCF FECHA UNIDADES
PRECIO
UNITARIO NETO
VALORES
X 112021 13/08/2017 10,000 $ 35.00 $350,000.00
Y 58202 15/11/2017 8,000 $ 23.00 $184,000.00
61. Fecha Unidades
X 13/08/2017 10,000 $ 70.00 $700,000.00
Y 15/11/2017 8,000 $ 38.00 304,000.00
$1,004,000.00
Producto
Compras No registradas Ingresos
omitidos
Precio de
Venta
64. CCFN° PROVEEDOR FECHA UNIDADES
PRECIO
UNITARIO
NETO
VALORES
112221 LMN, S.A. DE C.V. 13/03/2017 1000 $ 19.00 $19,000.00
68282 XYZ, S.A. DE C.V. 15/03/2017 800 $ 19.50 $15,600.00
$34,600.00
65.
66. Materia prima ¨r¨ en inventario inicial en proceso $90,000.00
(+) Materia prima ¨r¨ utilizada en el período 600,000.00
(-) Materia prima ¨r¨en inventario final en proceso 120,000.00
(=) Materia prima utilizada para la producción terminada
del producto P
$570,000.00
Ventas $2,800,000.00
Costo de ventas $2,000,000.00
Utilidad Bruta 800,000.00$
% sobre Costo 0.40
67.
68. A B C= Línea ÷ ∑
D=(Viene de Paso
N° 3 ant.)
E=C*D
F= [Letra (d) ant]
= UB/CV
G= E+(E*F)
N° CCF
VALOR MATERIA
PRIMA "r"
PROPORCIÓN
MATERIA PRIMA "r"
COSTO A DISTRIBUIR
COSTO DE PRODUCC.
TERMIN. RESULTANTE
PROMEDIO DE
MÁRGENES DE
UTILIDAD SOBRE
COSTO DE ABRIL
INGRESOS
OMITIDOS
112221 $19,000.00 0.5491329479769 $144,470.18 $79,333.34 0.400000 $111,066.67
68282 15,600.00 0.4508670520231 144,470.18 $65,136.84 0.400000 $91,191.58
$34,600.00 $144,470.18 $202,258.25
70. CUENTAS - CONCEPTO
Cuentas Comerciales por Cobrar 125,964.00$
Resultados - Ingresos de Actividades
ordinarias por la Venta de Bienes
125,964.00$
Para reconocer ingresos de actividades ordinarias por la venta de la máquina mediante
crédito
CARGOS ABONOS
75. PROCESO JUDICIAL CARCEL
JUDICIALIZACIÓN
Cuando un delito de Defraudación al Fisco es identificado en un monto establecido
por la ley y ciertos presupuestos se cumplen, entonces se interrumpe el Proceso
Administrativo y se abre un proceso judicial.
Tránsito del
proceso Admt.
Al Penal
76. Actualmente estos delitos se encuentran desarrollados en el artículo 249 del Código
Penal, en el que se contempla lo siguiente:
77.
78. MONTOS DE IMPUESTO A DETERMINAR NECESARIOS PARA LA CONFIGURACIÓN DEL DELITO
79. Según la publicación en
el website:
http://www.mh.gob.sv/
portal/page/portal/PMH
/Novedades/Publicacion
es_y_Boletines/Boletin/
Otros/Publicacion_Delit
os_Fraude_Fisco.pdf
El monto de Impuesto
remitido a FGR
desde el año 2005
hasta Julio de 2017
asciende a
$35,850,005.57 ; los
cuales incluyen
casos por Presunción
de Ingresos