2. TÁRSASÁGI ADÓ BEVALLÁS NYOMTATVÁNYOK
1329: az adóévet követ ötödik hónap utolsó napja
1471: a 2014. évben választott eva, kata, kiva
esetén a társasági adókötelezettségrl
hi.: 5. hónap utolsó napja
1443TAO: a 2014. évben eva, kata, kiva alanyiság
megsz:nésével a társ. adóel
3. leg köt.-rl
hi.:adóalanyiság megsz6nnééssee++6600 nnaappoonn bbeellüüll
1301: 2013. üzleti év utolsó hónapjának 20. napja
hi.: 2013. december 20., feltöltés bevallása,
társ.adó el
5. leg
1301: alapítvány, egyesület, egyház stb. nyilatk:„X”
hi.: 2014. május 31. (nem február 25.)
(új nyomtatvány lesz: 14XX)
2014.10.28.
2
Tusnádi Márta
6. BEJELENTETT RÉSZESEDÉS
[Tao tv. 4.§ 5.pont]
Bejelenthet
a más vállalkozásban szerzett részesedés, feltéve
Legalább 10% mérték6 (korábban 30%) és
minden további megszerzett részesedés
Szerzést követ 75 napon belül (korábban 60 nap)
bejelenti aazz aaddóóhhaattóóssáággnnaakk
Jogveszt határid!
Hatályos: 2014.01.01-tl
Kapcsolódás:
Tao alap csökkent tétel: 7.§(1) dz)
Tao alap növel tétel: 8.§ (1) m)
2014.10.28.
3
Tusnádi Márta
7. ÉPÍTKEZÉS BEFEJEZÉSÉNEK NAPJA
Telephely keletkezéséhez (építkezés: 3 hónap)
Építkezés kezdete: építési naplóban a kezd nap
Építkezés befejezésének napja: [Tao .tv. 4.§ 15.]
a használatbavételi, fennmaradási engedély
jogerre emelkedésének a napja,
alvállalkozó esetében az általa végzett
tevékenység bbeeffeejjeezzéésséénneekk aa nnaappjjaa
a használatbavétel tudomásulvételének a napja,
(új kiegészítés)
312/2012. (XI. 8.) Korm. rendelet: az építtet kérelmére az
építésügyi hatóság tudomásulvételi eljárásával vehet
használatba – egyes használatbavételi engedélyhez kötött
építmények kivételével – az építési engedélyhez kötött
építmény, építményrész.
2014.10.28.
4
Tusnádi Márta
8. INGATLANNAL RENDELKEZQ TÁRSASÁG
Fogalma: [Tao.tv. 4.§ 18/a.]
a beszámolójában vagy kapcs.váll-val együttesen
(csoport), az egyes beszámolókban kimutatott
eszközök mérlegfordulónapi könyv szerinti
értékének (együttes) összegébl a belföldön fekv
ingatlan értéke több mint 75 százalék
(korábban ppiiaaccii éérrttéékk));; ÉÉSS
tagja, vagy a csoport valamelyikének tagja az
adóév legalább egy napján olyan államban
rendelkezik külföldi illetséggel, amellyel Mo-nak
nincs ketts adóztatást kizáró egyezménye, vagy
ha van egyezménye, akkor árf.nyer. Mo-n adózik
2014.10.28.
5
Tusnádi Márta
9. INGATLANNAL RENDELKEZQ TÁRSASÁG ÉS TAGJA
Eljárási határidk: (nem változott!)
július 31. - magyar társaság
valamennyi kapcsolt vállalkozását tájékoztatja az adatokról
az ingatlan-arány megállapításához;
nincs tájékoztatási kötelezettség, ha nem történt részesedés-kivonás
a megelz naptári évben (Tao. tv. 4. § 18/a. pont)
augusztus 31. - magyar társaság
bejelenti, hogy a Tao. tv. szerinti ingatlannal rendelkez
társaságnak minsül, vagy ha e mmiinnssééggee mmeeggsszz6nntt;;
bejelentésében nyilatkozik külföldi tagja részesedés-kivonásáról,
azaz ( ingatlan értékesítése telephely (új))
a részesedés elidegenítésérl,
az elidegenítés idpontjáról,
a részesedés névértékérl,
a tag illetségérl [Art. 17. § (16) bek.]
november 20. - külföldi tag
az adót megállapítja, befizeti és bevallja;
korlátlan és egyetemleges kötelezettség (Art.4.sz.mell.15-16)
2014.10.28.
6
Tusnádi Márta
10. BEJELENTETT IMMATERIÁLIS JÓSZÁG
Érintett adóalap csökkent tételek:
7.§ (1) c) Jogdíj bevételre jogosító immat. jószág
értékesítés vagy apportba adás nyeresége (ETLT)
(KV. Bejelentett immat.jószág)
7.§ (1) e) Bejelentett immat. jószág értékesítése,
apportba adása következtében kimutatott nyereség
ffeellttéévvee::
a kivezetést megelzen legalább 1 éven át az
eszközök között volt nyilvántartva és
és korábban nem élt a 7.§(1) c) csökkentéssel
ugyanezen immat.jószágnál
(változás: pontosítás)
8.§(1) n) Bej. immat. jószág ért. vesztesége … pl.%
2014.10.28.
8
Tusnádi Márta
11. PÉLDA – BEJELENTETT IMMAT.JÓSZÁG
Adózó 2013-ban vásárolt egy „okos” szoftvert.
2013-ban bejelentette (üz.hely. +60 napon belül)
2014-ben nyereséggel eladta (1 évig tartotta)
2014-es adóalap akkor NEM csökkenthet, ha
korábban ugyanez az „ookkooss”” sszzooffttvveerrtt mmáárr aazz
adózó tulajdonában volt,
pl. 2012-ben eladta,
2012-ben a 7.§(1) c) pont alapján a nyereséggel
csökkentette az adóalapot (ETLT), és
2013-ban visszavásárolta, végül
2014-ben újra eladta.
2014.10.28.
9
Tusnádi Márta
12. K+F ADÓALAP KEDVEZMÉNY
7.§(1) t) Saját tevékenységben végzett alapkut.,
alkalmazott kut., kís.fejl. közvetlen ktg. (kv: ig.szolg.)
7.§(1) w) Kapcs.váll. saját tevékenységi körében
végzett K+F tevékenység közvetlen költsége, feltéve
maximum az adózó 7.§ (1) t) szerint megállapított,
de nem érvényesített összege, és
a K+F tevékenység közvetlen kkööllttssééggee aazz aaddóózzóó
vállalkozási, bevételszerz tevékenységéhez
kapcsolódik, és
nyilatkozat a kapcs.váll.tól (+adatszolgáltatás):
adóévi saját tevékenységi körében végzett K+F
közvetlen költségének összegérl +
az adózó által érvényesíthet összegrl, ami max. a
kapcs.váll. 7.§(1) t) szerint megállapított összege. pl.%
2014.10.28.
10
Tusnádi Márta
13. PÉLDA K+F KEDVEZMÉNY MEGOSZTÁSÁRA
„A”, „B” és „C” kapcsolt vállalkozások, és
„B” elszámol 100 K+F közvetlen költséget 2014-ben
„B” választhat: igénybe veszi-e a t) pont szerinti
adóalap csökkentést.
Ha nem (egy részét) átadhatja a kapcs.váll-nak
„B” a 100 K+F ktg-bl átad „A”-nak 20-at,
„C”-nek 30-aatt „„BB””--nneekk mmaarraadd 5500..
„A” és „C” eldöntheti: csökkenti-e az adólapot a w)
pont szerint. Ha nem kapcsolódik a vállalkozási
tevékenységhez, akkor nem érvényesítheti!
Ha „A” és „C” elfogadja (és nekik nincs t) szerinti
K+F ktg-ük), akkor
„A”: w) alapján csökkent: 20
„C”: w) alapján csökkent: 30
„B”: t) alapján csökkent: 50
2014.10.28.
11
Tusnádi Márta
14. KKV BERUHÁZÁSI ADÓALAP CSÖKKENTÉS
Tao. tv. 7. § (1) bekezdés zs) pont, (11), (12)
Az adóév utolsó napján KKV-nak minsül,
csak magánszemély tagokból álló adózó, max. 30 mFt-ig
csökkenti az adózás eltti eredményt
A korábban még használatba nem vett :
ingatlan (kv.: üzemkörön kívüli),
mszaki berend., gépek, jármvek,
üzembe helyezése érdekében elszámolt beruházások;
Az ingatlan (kv. üz.körön kívül) felújítás, bvítés,
rendeltetésváltozás, átalakítás értéke;
A korábban még használatba nem vett :
szellemi termék bekerülési értéke.
szoftver termékekfelhasználási joga (Új szabály),
2014.10.28.
12
Tusnádi Márta
15. NEM JELENTQS ÖSSZEGY HIBA
Tao tv. 8. § (1) p) és (8)
8.§(1) p): adóellenrzés, önellenrzés során eredmény
csökkenési jogcímen elszámolt összeg növeli az adóalapot.
Önellenrzés esetén nem kell (lehet) alkalmazni ha
a hiba nem jelents, ÉS
a feltárás adóévének bevallásában veszi figyelembe, ÉS
a hiba keletkezésének adóévi adóalapja hiba összege
Adóellenrzésnél mindenképp alkalmazni kell az (1) p)
pont szerinti adóalap növelést.
pl.%
2014.10.28.
13
Tusnádi Márta
16. PÉLDA – NEM JELENTQS ÖSSZEGY HIBA
Számviteli önellenrzés során a korábbi évek
AEE csökkent különbözet az adózó javára
Az adózó 2014-ben feltár egy
2012. évi el nem számolt 50e ktg számlát.
|Hiba+hibahatás| 57e
ha számvitel szerint ez nem jelents
AAzz aaddóózzóó eellddöönntthheettii hhooggyy
2014. évi adóbevallásban veszi figyelembe
nincs önell. és nincs 8.§(1) p) növel tétel sem, vagy
2012. évi bevallást önell. (pótlékmentes) ÉS
2014. évi adóalapot növeli a 8.§(1) p) alapján.
A választás lehetsége csak akkor áll fenn ha a
hibával számított adóalap nulla !
A példában a 2012. évi adóalap 57e
2014.10.28.
14
Tusnádi Márta
17. VESZTESÉG ELHATÁROLÁS
Általános szabály: Tao. tv. 17. § (1)-(3) bekezdés
Elhatárolás: a negatív adóalap a 2009. adóévtl
elhatárolható adóhatósági engedély nélkül
FFeellhhaasszznnáállááss::
az elhatárolt veszteség csak a felhasználás eltti
adóalap 50%-ig számolható el, ÉS
a keletkezés sorrendjében kell felhasználni.
(Nincs változás)
% .
2014.10.28.
15
Tusnádi Márta
18. VESZTESÉG LEÍRÁS JOGUTÓDNÁL
Átalakulásnál: [Tao. tv.17.§ (8)]
Jogutód csak akkor használhatja fel az áthozott
elhatárolt veszteséget ha
van olyan többségi befolyással rendelkez tagja, aki
(vagy kapcs.váll-a) a jogeldben is többségi
befolyással bírt; ÉS
a jogutód az átalakulást követ 22 aaddóóéévvbbeenn aa
jogeld által folytatott legalább egy tevékenységbl
bevételt szerez.
Beolvadás: [Tao. tv.17.§ (7)] új szabály (2013-ra is)
A jogutód a jogeldnek a beolvadás adóévében
keletkezett elhat.veszteségét 1. alkalommal a
beolvadás adóévében használhatja fel.
2014.10.28.
16
Tusnádi Márta
19. JÖVEDELEM (NYERESÉG) MINIMUM
A korrigált összes bevétel 2%-a [Tao.tv.6.§]
+ tagi kölcsön (magánszemély taggal szemben)
napi átlagos állományának az elz adóév záró
állományát meghaladó összeg 50%-a.
Mikortól Meddig Napok Kölcsön
áll. vált.
Egyenleg
Nyitó - - - 1.000
2014.01.01 2014.06.30 181 nap 1.000
2014.07.01 2014.12.31 183 nap +500 1.500
2014.12.31 2014.12.31 1 nap -800 700
Összesen: 365 nap
Napi átlagos állomány:
(181*1000+183*1500+1*700)/365
2014.10.28.
17
Tusnádi Márta
1.250
Adó évi növekedés: +250
20. KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK KÖZÖTTI APPORT
Kapcs.váll. alkalmazott árak módosítása [18.§]
Szokásos piaci ár: független felek
összehasonlítható körülmények esetén egymás
között érvényesíthetnek
6 módszer
Közép- vvaaggyy nnaaggyyvváállllaallkkoozzáássookk
Új szabály: Apport esetén csak akkor szükséges
a korrekció és a nyilvántartás, ha
Az apportáló többségi befolyással rendelkezik
vagy
JT, TT emelés során a többségi befolyást szerez
2014.10.28.
18
Tusnádi Márta
21. KKV BERUHÁZÁSI HITEL KAMATA UTÁNI
ADÓKEDVEZMÉNY
Pü-i intézménnyel kötött beruházási hitel szerz.
2000.12.31 és 2013.12.31 között megkötött
hitelszerzdés esetén a kamat 40%-a
2013.12.31 után megkötött hitelszerzdés
esetén a kamat 60%-a (új szabály)
Feltételek: ((nneemm vváállttoozzootttt))
A hitel szerz. adóévének utolsó napján KKV
Max. 6 mFt/év adókedvezmény
Max. AEE 70%-a adókedvezmény korlát
De minimis
4 éven belül üzembe kell helyezni
3 évig nem lehet eladni
2014.10.28.
19
Tusnádi Márta
22. LÁTVÁNY-CSAPATSPORT TÁMOGATÁSA I.
2013/2014. támogatási idszakra vonatkozóan nyújtott
támogatás utáni adókedvezmény feltételei [22/C.§(3)-(3f)]:
1) Támogatási igazolás iránti kérelem benyújtásakor az
adózónak nem lehet lejárt köztartozása
2) Támogatási igazolást kiállítja:
A sportigazgatási szerv (NSI) vagy
A látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége
3) Kiegészít támogatás teljesítése (szponzori/tám. szerz.)
Alaptámogatás 10%-ának a 75%-a és ha szükséges még
+alaptámogatás 7%-a, VAGY
Alaptámogatás 19%-ának a 75%-a
4) Átutalás: alaptámogatás + kieg.támogatást adóéven belül
5) SPORTBEJ nyomtatványt az adóhatósághoz beküldeni:
pü.telj.+8 napon belül (jogveszt hatály) !! %
2014.10.28.
20
Tusnádi Márta
23. LÁTVÁNY-CSAPATSPORT TÁMOGATÁSA II.
Támogatási igazolás tartalma: [22/C.§ (3f)]
Adózó neve, székhelye, adószáma
Köztartozásmentes adózó igazolás
Támogatás összege
Jogcímenként a támogatott szervezet bankszla.száma
Alaptámogatás adókedvezménye: (változás)
a támogatás adóévében
+ 6 adóévben! (a korábbi 3 év helyett)
Hatály: 2014.01.01, de a 2013.11.30-tól nyújtott
támogatásokra kell alkalmazni.
% .
2014.10.28.
21
Tusnádi Márta
24. LÁTVÁNY-CSAPATSPORT TÁMOGATÁSA III.
Kiegészít sportfejlesztési támogatás: [22/C.§(3a)]
Az adózó döntése szerint:
Az alaptámogatásban részesül sportág országos
sportági szakszövetségének nyújtható; VAGY
A megfelel sportágban m6köd sportszervezetnek
(sportiskolának) közhasznú alapítványnak
nnyyúújjtthhaattóó;; VVAAGGYY
Az alaptámogatásban részesített sportköztestület
részére nyújtható
Utóbbi 2 esetben a szponzori/támogatási szerzdés
egy eredeti példányát 8 napon belül meg kell küldeni
az országos sportági szakszövetség részére. [22/C.§3c)]
2014.10.28.
22
Tusnádi Márta
25. FILMGYÁRTÓ, ELQADÓ-MYVÉSZETI
SZERVEZET TÁMOGATÁSA 2013.
Adókedvezmény érvényesíthet 2013.
A mozgóképszakmai hatóság (MNHH) által
kiadott támogatási igazolás alapján
a filmelállító részére közvetlenül, vagy
a Magyar Nemzeti FFiillmmaallaapp KKöözzhhaasszznnúú
Nonprofit Zrt. letéti számlájára befizetés esetén;
A Nemzeti Kulturális Alap (NKA) Igazgatósága
által kiadott támogatási igazolás alapján az
eladó-m6vészeti szervezet támogatása esetén. %
2014.10.28.
23
Tusnádi Márta
26. FILMGYÁRTÓ, ELQADÓ-MYVÉSZETI
SZERVEZET TÁMOGATÁSA 2014. –I.
Változás az adókedvezmény feltételeiben:
a filmgyártás támogatásra, valamint
az eladó-m:vészeti szervezet támogatásra:
bevezetésre kerül a kiegészít támogatás
rendszere,
meghosszabbodik aazz aaddóókkeeddvveezzmméénnyy
igénybevételi idszaka
(a látvány-csapatsportok támogatási
rendszerének mintájára)
Az átutalt összegrl nincs bejel.köt. a NAV felé
Hatály: 2014. 01.01., a 2013.12.31-ét követen
nyújtott támogatásokra kell alkalmazni. %
2014.10.28.
24
Tusnádi Márta
27. FILMGYÁRTÓ, ELQADÓ-MYVÉSZETI
SZERVEZET TÁMOGATÁSA 2014. –II.
A kiegészít támogatásra jogosult
az adózó döntése szerint:
filmgyártás támogatása esetén
vagy a Magyar Nemzeti Filmalap Közh.Nonprofit Zrt
vagy a támogatási igazolás kiállításának alapjául
szolgáló támogatásban részesül filmalkotás
ffiillmmeelláállllííttóójjaa;;
eladó-m6vészeti szervezet támogatása esetén
vagy az EMMI,
vagy a támogatási igazolás kiállításának alapjául
szolgáló támogatásban részesül eladó-m6vészeti
szervezet.
2014.10.28.
25
Tusnádi Márta
28. ADOMÁNY - NEM ADÓALAP NÖVELQ TÉTEL
Elismert költség az adóévi adomány jogcímen
Visszafiz. köt. nélkül adott támogatás, juttatás
Térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke
Térítés nélkül nyújtott szolg. bekerülési értéke
Feltéve hogy
az adózó rendelkezik a támogatott áállttaall kkiiáállllííttootttt
igazolással, mely tartalmazza:
Kiállító és adózó megnevezését, székhelyét, adószámát,
adomány összegét, támogatott célt[22.§ és 22/C.§] vagy
Az adóév eredménye a juttatás nélkül nem lesz negatív
jogszabályon alapul
[Tao.tv. 3.sz.mell. A) 13, B) 15., 17., 19] %
2014.10.28.
26
Tusnádi Márta
29. ADOMÁNY – ADÓALAP CSÖKKENTQ TÉTEL
Tao.tv. 7.§ (1) z)
az adományként nyújtott támogatás:
pénz, eszköz, szolgáltatás-nyújtás értékébl
közhasznú szervezet támogatása esetén 20%,
Magyar Kárment Alap / Nemz.Kult.Alap: 50%,
tartós adományozási szerz. esetén: további 20%,
DE együttesen legfeljebb az AEE összege.
Adomány-igazolás szükséges Az adóév eredménye
a juttatás nélkül nem lesz negatív
2014.10.28.
27
Tusnádi Márta
30. NEM ELISMERT KÖLTSÉG
Tao.tv. 3.sz.mell. A) (új szabály)
12. kiegészít támogatás, kieg.sportfejl. támogatás
(10%75%-a
Pl. alaptámogatás 1.000 kieg.tám: 75
TAa. növel
31. adó: 7,5)
15. K+F közvetlen költsége ha nem a vállalkozási
tevékenységhez kapcsolódik
16. reklámadóról szóló törvény szerinti
nyilatkozattal nem rendelkez tételek
2014.10.28.
28
Tusnádi Márta
32. ELISMERT KÖLTSÉG
Tao.tv. 3.sz.mell. B) 21. pont (új szabály)
Éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén
bankkártyával, hitelkártyával
történ fizetésre tekintettel elszámolt ktg, ráf.
Feltéve: reprezentáció ccéélljjáábbóóll sszzáámmoolljjáákk eell..
2014.10.28.
29
Tusnádi Márta
