الضريبة المؤجلة 13. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٤٧
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ؟ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﻣﻦ ﺍﳍﺪﻑ ﻫﻮ ﻣﺎ
ﻫﻮ ﺍﳍﺪﻑﺍﶈﺎﺳﺒ ﻭﻛﻴﻔﻴﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﳌﻌﺎﳉﺔ ﲢﺪﻳﺪﺍﳌﺘﺮﺗﺒـﺔ ﺍﻵﺛﺎﺭ ﻋﻦ ﺔ
ﻭ ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻋﻠﻰﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﺑﻨﻔﺲ ﺍﳌﺘﻌﻠﻘﺔ.
ﻭﺍﳌـﺴﺘﺨﺮﺝ ﻣﻌﻴﻨـﺔ ﻣﺎﻟﻴـﺔ ﺑﻔﺘﺮﺓ ﺍﳌﺘﻌﻠﻖ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺻﺎﰱ ﻫﻮ ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺃﻥ ﺍﳌﻌﺮﻭﻑ ﻣﻦ
ﻣـﺎ ﻭﻫـﻮ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﺿﺮﺍﺋﺐ ﺧﺼﻢ ﻗﺒﻞ ﻭﺫﻟﻚ ﺍﶈﺎﺳﺒﺔ ﳌﻌﺎﻳﲑ ﹰﺎﻭﻓﻘ ﺍﳌﻌﺪﺓ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﻦ
ﺑﺎﻟﺮ ﹰﺎﺃﻳﻀ ﻳﻌﺮﻑﺍﻟﺪﻓﺘﺮﻯ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺃﻭ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﻗﺒﻞ ﺑﺢ.
ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳋﺎﺿﻊ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺃﻣﺎ)ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻟﺮﺑﺢ(ﺑﻔﺘـﺮﺓ ﺍﳌﺘﻌﻠﻖ ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺻﺎﰱ ﻓﻬﻮ
ﻭﺍﺟﺒـﺔ ﻏـﲑ ﺗﻜـﺎﻟﻴﻒ ﺇﺿـﺎﻓﺔ ﻣﻦ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻗﺎﻧﻮﻥ ﺃﺣﻜﺎﻡ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺑﻌﺪ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ
ﻟﻠـﻀﺮﻳﺒﺔ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻏﲑ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺧﺼﻢ ﺃﻭ ﺇﻟﻴﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻟﻨﺎﺣﻴﺔ ﻣﻦ ﺍﳋﺼﻢﻭﻋﻠـﻰ ﻣﻨـﻪ
ﺍﻻﺳﺘﺮﺩﺍﺩ ﻭﺍﺟﺒﺔ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺃﻭ ﺍﻟﺪﻓﻊ ﻭﺍﺟﺒﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺿﺮﺍﺋﺐ ﻗﻴﻤﺔ ﺗﺘﺤﺪﺩ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻫﺬﺍ ﺿﻮﺀ)
ﺍﳋﺴﺎﺭﺓ ﺣﺎﻟﺔ ﰱ(ﻓـﺈﻥ ﺍﶈﺎﺳـﺒﻴﺔ ﺍﳌﻌـﺎﻳﲑ ﻋـﻦ ﲣﺘﻠـﻒ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎﺕ ﻷﻥ ﹰﺍﻭﻧﻈﺮ
ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻋﻦ ﳜﺘﻠﻒ ﻣﺎ ﻋﺎﺩﺓ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳋﺎﺿﻊ ﺍﻟﺮﺑﺢ.
ﺍﻟـﺮﺑﺢ ﺑﲔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺗﻘﺴﻴﻢ ﻭﳝﻜﻦﻗـﺴﻤﲔ ﺇﱃ ﻟﻠـﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳋﺎﺿـﻊ ﻭﺍﻟـﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳـﱮ
ﳘﺎ ﺭﺋﻴﺴﻴﲔ:
)١(ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ)٢(ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﻣﻨﻬﻤﺎ ﻟﻜﻞ ﺗﻮﺿﻴﺢ ﻳﻠﻰ ﻭﻓﻴﻤﺎ:
١.ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ:
ﺍﻟـﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﻟﻸﻏـﺮﺍﺽ ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ ﺑﻌﺾ ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﺗﻨﺸﺄ ﻓﺮﻭﻕ ﻋﻦ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻭﻫﻰ
ﻣﻌﺎﻣﻠﺘﻬﺎ ﻋﻦ ﳐﺘﻠﻔﺔ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﻟﻸﻏﺮﺍﺽ.
ﲢﻘﻴـﻖ ﺇﱃ ـﺪﻑ ﺍﻟـﱴ ﺍﳌﻌﺎﳉـﺎﺕ ﻣـﻦ ﺍﻟﻌﺪﻳـﺪ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﻓﺎﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎﺕ
ﻣﻌﻴﻨـﺔ ﺳﻴﺎﺳﻴﺔ ﺃﻭ ﺇﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ ﺃﻭ ﺇﻗﺘﺼﺎﺩﻳﺔ ﺃﻫﺪﺍﻑ،ﺇﺳـﺘﺒﻌﺎﺩ ﻋﻠـﻰ ﺗـﻨﺺ ﻛـﺄﻥ
ﻭﻋـﺎﺀ ﻣـﻦ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺧﺼﻢ ﲤﻨﻊ ﺃﻭ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳋﻀﻮﻉ ﻣﻦ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ
ﻋ ﺗﺰﻳﺪ ﻗﺪ ﻣﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﲞﺼﻢ ﺗﺴﻤﺢ ﺃﻭ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔﺍﻟـﺬﻯ ﺍﻷﻣـﺮ ﺍﳌﻨـﺸﺄﺓ ﲢﻤﻠﺘـﻪ ﻤﺎ
ﻟﻠـﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳋﺎﺿـﻊ ﻭﺍﻟـﺮﺑﺢ ﺍﶈﺎﺳـﱮ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺑﲔ ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ ﺣﺪﻭﺙ ﻋﻠﻴﻪ ﻳﺘﺮﺗﺐ،
ـﻰـﺍﻹﲰ ـﺪﳍﺎـﻣﻌ ـﻦـﻋ ـﻰـﺍﻟﻔﻌﻠ ـﻀﺮﻳﺒﺔـﺍﻟ ـﺪﻝـﻣﻌ ـﺘﻼﻑـﺇﺧ ﺇﱃ ـﻚـﺫﻟ ـﺆﺩﻯـﻳ ـﺎـﻛﻤ
ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺑﺎﻟﺘﺸﺮﻳﻊ ﻋﻠﻴﻪ ﺍﳌﻨﺼﻮﺹ.
ﺍ ﺍﳌﺎﻟﻴـﺔ ﺍﻟﻔﺘـﺮﺓ ﻋﻠﻰ ﻓﻘﻂ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﺗﺄﺛﲑﻫﺎ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﻭﺗﺘﻤﻴﺰﲢـﺪﺙ ﻟـﱴ
ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﺍﳌﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺍﺕ ﻋﻠﻰ ﻳﻨﻌﻜﺲ ﻭﻻ ﻓﻴﻬﺎ،ﺃﻳـﺔ ﺍﻟﻔـﺮﻭﻕ ﳍـﺬﻩ ﻳﻮﺟﺪ ﻻ ﺃﻧﻪ ﺃﻯ
4. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٤٨
ﺧﺎﺿـﻌﺔ ﻣﺒـﺎﻟﻎ ﺃﻳـﺔ ﻋﻠﻴﻬـﺎ ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻻ ﻭﺑﺎﻟﺘﺎﱃ ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ﰱ ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﺃﺛﺎﺭ
ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ﰱ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﺇﺳﺘﻘﻄﺎﻋﺎﺕ ﺃﻳﺔ ﺃﻭ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ.
ﻗ ﻋﻠـﻰ ﺃﺳﺎﺳﻴﺔ ﺑﺼﻔﺔ ﻳﻨﺼﺐ ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺗﺄﺛﲑ ﺃﻥ ﻳﻌﲎ ﻭﻫﺬﺍﺍﻟـﺪﺧﻞ ﺎﺋﻤـﺔ
ﻗﺎﺋﻤـﺔ ﻋﻠـﻰ ﺍﶈﻤـﻞ ﺍﻟـﻀﺮﻳﱮ ﺍﻟﻌـﺐﺀ ﺯﻳـﺎﺩﺓ ﺇﱃ ﺗـﺆﺩﻯ ﻓﻬـﻰ ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺇﱃ ﳝﺘﺪ ﻭﻻ
ﺿـﺮﻳﺒﻴﺔ ﺇﺿـﺎﻓﺎﺕ ﻋﻨـﻬﺎ ﻳﻨـﺘﺞ ﺍﻟﱴ ﺍﳊﺎﻻﺕ ﰱ ﺍﻟﺪﺧﻞ،ﲣﻔـﻴﺾ ﺇﱃ ﺗـﺆﺩﻯ ﻛﻤـﺎ
ﻭﻓـﻮﺭﺍﺕ ﻋﻨـﻬﺎ ﻳﻨـﺘﺞ ﺍﻟـﱴ ﺍﳊـﺎﻻﺕ ﰱ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻋﻠﻰ ﺍﶈﻤﻞ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻟﻌﺐﺀ
ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ.
ﻫ ﺍﻟﺪﺍﺋﻤﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﻭﺍﻟﻔﺮﻭﻕﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎﺕ ﺑﻘﻴﺖ ﻃﺎﳌﺎ ﻣﺴﺘﻤﺮﺓ ﻓﺮﻭﻕ ﻰ
ﺍﻟـﺘﺨﻠﺺ ﳝﻜـﻦ ﻷﻧـﻪ ﳏﺎﺳﺒﻴﺔ ﻣﺸﻜﻠﺔ ﺃﻯ ﲤﺜﻞ ﻻ ﻭﻫﻰ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﺩﻭﻥ ﺎ ﺍﳋﺎﺻﺔ
ﺣﺪﻭﺛﻬﺎ ﺳﻨﺔ ﰱ ﺃﺛﺎﺭﻫﺎ ﻣﻦ.
٢.ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ:
ﻗﻴﻤﺘـﻬﺎ ﻭﺑﲔ ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﻮﺍﺭﺩﺓ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺃﻭ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﻗﻴﻢ ﺑﲔ ﻓﺮﻭﻕ ﻋﻦ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﻭﻫﻰ
ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻠ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﻟﻸﻏﺮﺍﺽﻴﺔ)ﹰﻼﻣﺴﺘﻘﺒ ﺎ ﺍﳌﺮﺗﺒﻂ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ(
ﻭﺇﳕـﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﲢﺪﺙ ﺍﻟﱴ ﺍﳌﺎﻟﻴﺔ ﺍﻟﻔﺘﺮﺓ ﻋﻠﻰ ﻳﻘﺘﺼﺮ ﻻ ﺗﺄﺛﲑﻫﺎ ﺑﺄﻥ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﻫﺬﻩ ﻭﺗﺘﻤﻴﺰ
ﺍﻟﺘﺎﻟﻴـﺔ ﺍﻟﻔﺘـﺮﺍﺕ ﻋﻠﻰ ﺗﺄﺛﲑﻫﺎ ﻳﻨﻌﻜﺲ)ﺍﳌـﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ(ﳍـﺬﻩ ﺗﻮﺟـﺪ ﺃﻧـﻪ ﲟﻌـﲎ
ﻟﻠﻀ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻋﻨﻬﺎ ﻳﻨﺘﺞ ﺇﺫ ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ﰱ ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﺁﺛﺎﺭ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕﺮﻳﺒﺔ
ﺍﳌﺴﺘﻘﺒﻞ ﰱ ﺍﳋﺼﻢ ﻭﺍﺟﺒﺔ ﺃﻭ.
ﳝﺘـﺪ ﻭﺇﳕـﺎ ﻓﻘـﻂ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻋﻠﻰ ﻳﻨﺼﺐ ﻻ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﺗﺄﺛﲑ ﺃﻥ ﺫﻟﻚ ﻭﻳﻌﲎ
ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺇﱃ ﹰﺎﺃﻳﻀ.
ﺍﳌـﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﺍﻟـﻀﺮﺍﺋﺐ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﻭﳝﻜﻦﺑـﺎﻟﻔﺘﺮﺓ ﻭﺍﳌﺘﻌﻠﻘـﺔ ﺍﳌـﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ ﺍﻟـﻀﺮﺍﺋﺐ ـﺎﺑﺄ
ﻭﻫﻰ ﺍﳊﺎﻟﻴﺔ:
ﺃ-ﺇﻣﺎﻣﺆﺟﻞ ﺿﺮﻳﱮ ﺃﺻﻞﻭﻳ ﺍﳌﺮﺣﻠﺔ ﻛﺎﳋﺴﺎﺋﺮﻋـﺪﺩ ﻋﻠـﻰ ﺍﻷﺻـﻞ ﻫﺬﺍ ﺍﺳﺘﻨﻔﺎﺫ ﺘﻢ
ﺍﻟـﺴﺎﺭﻯ ﺍﻟـﻀﺮﺍﺋﺐ ﻟﻘـﺎﻧﻮﻥ ﹰﺎﻃﺒﻘ ﺑﺘﺮﺣﻴﻠﻬﺎ ﺍﳌﺴﻤﻮﺡ ﺍﻟﺴﻨﻮﺍﺕ.ﻋﻨـﺪﻣﺎ ﻭﻛـﺬﻟﻚ
ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ ﺗﺰﻳﺪﻟﻪ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﻋﻦ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﻟﻸﺻﻞ ﺍﻟﺪﻓﺘﺮﻳﺔ.
ﺏ-ﺇﻣﺎﻣﺆﺟﻞ ﺿﺮﻳﱮ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡﻋـﻦ ﺍﻟﺜﺎﺑﺖ ﻟﻸﺻﻞ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻷﺳﺎﺱ ﻳﺰﻳﺪ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻭﺫﻟﻚ
ﺍﻟﺪﻓﺘﺮﻳﺔ ﻗﻴﻤﺘﻪ
ﺍ ﻗﻴﻢ ﲢﺪﻳﺪ ﻭﳝﻜﻦﺍﳌﺮﻛـﺰ ﺑﻘﺎﺋﻤـﺔ ﺍﳌﺪﺭﺟـﺔ ﻭﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺑﺎﻷﺻﻮﻝ ﺍﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﻟﻔﺮﻭﻕ
ﺍﳌﺎﱃ)ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(ﻛﺎﻵﺗﻰ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻳﺘﺮﺗﺐ ﻭﻣﺎ:
ﺑﻴـــــــــــــــــﺎﻥﻳﻜﻮﻥ ﻋﻨﺪﻣﺎﺃﺻﻞﻳﻜﻮﻥ ﻋﻨﺪﻣﺎﺇﻟﺘﺰﺍﻡ
١.ﻣـﻦ ﺃﻛـﱪ ﺍﻟﺪﻓﱰﻳﺔ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ
ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻟﻮﻋﺎء
ـﻀﺮﻳﺒﺔـﻟﻠ ـﻊـﺧﺎﺿ ـﺖـﻣﺆﻗ ـﺮﻕـﻓ
ــﺮﻳﱮـﺿ ــﺰﺍﻡـﺇﻟﺘ ــﻪـﻋﻨ ــﺸﺄـﻳﻨ
ﻣﺆﺟﻞ
ﻓﺮﻳﻨـﺸﺄ ﻟﻠﺨﺼﻢ ﻗﺎﺑﻞ ﻣﺆﻗﺖ ﻕ
ﻣﺆﺟﻞ ﺿﺮﻳﱮ ﺃﺻﻞ ﻋﻨﻪ
٢.ﻣـﻦ ﺃﻗـﻞ ﺍﻟﺪﻓﱰﻳﺔ ﺍﻟﻘﻴﻤﺔ
ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻟﻮﻋﺎء
ﻳﻨـﺸﺄ ﻟﻠﺨﺼﻢ ﻗﺎﺑﻞ ﻣﺆﻗﺖ ﻓﺮﻕ
ﻣﺆﺟﻞ ﺿﺮﻳﱮ ﺃﺻﻞ ﻋﻨﻪ
ـﻀﺮﻳﺒﺔـﻟﻠ ـﻊـﺧﺎﺿ ـﺖـﻣﺆﻗ ـﺮﻕـﻓ
ــﺮﻳﱮـﺿ ــﺰﺍﻡـﺇﻟﺘ ــﻪـﻋﻨ ــﺸﺄـﻳﻨ
ﻣﺆﺟﻞ
5. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٤٩
ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ
١-ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺿﺮﻳﺒﺔ:-
ﺣـ ﻣﻦ/ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺿﺮﻳﺒﺔ)ﺣﺎﻟﻴﺔ ﺿﺮﻳﺒﺔ()ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ(
ﺇﱃﺣـ/ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻣﺼﻠﺤﺔ–ﺩﺍﺋﻨﺔ ﺃﺭﺻﺪﺓ)ﻣﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(
٢-ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ:-
ﺃ-ﺣـ ﻣﻦ/ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﺃﺻﻮﻝ)ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(
ﺇﱃﺣـ/ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﺍﺋﺐ)ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ(
ﺃﻭ
ﺏ–ﻣﻦﺣـ/ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﺍﺋﺐ)ﻗﺎﺋﻤﺍﻟﺪﺧﻞ ﺔ(
ﺇﱃﺣـ/ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ)ﺍﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(
ﻣﺜﺎﻝ)١(:
ﺍﳌﻄﻠﻮﺏ
ﺇﻋﺪﺍﺩﺍﻹﻗﺮﺍﺭﺍﻟﻀﺮﻳﱮﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﻭﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﻭﺣﺴﺎﺏﺿـﻮﺀ ﰱ ﻟﻠـﺸﺮﻛﺔ
ﺃﺣﻜﺎﻡﺭﻗﻢ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻗﺎﻧﻮﻥ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳـﺔ ﻟﻼﺋﺤﺘـﻪ ﹰﺎﻭﻭﻓﻘ
ﻋﻠﻤﺖ ﺇﺫﺍ:
ﻧﺸﺎﻃ ﺍﻟﺸﺮﻛﺔﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﹰﺎﻃﺒﻘ ﺍﻟﻌﻤﺮﺍﱏ ﺘﻤﻊﺍ ﺩﺍﺧﻞ ﻣﻌﻔﻰ ﻬﺎ٥٩ﻟﺴﻨﺔ٧٩ﺻـﺎﰱ ﻭﻛـﺎﻥ
ﻣﺒﻠﻎ ﺍﶈﺎﺳﺒﺔ ﳌﻌﺎﻳﲑ ﹰﺎﻭﻓﻘ ﺍﳌﻌﺪﺓ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺮﺑﺢ٥٤٠٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﻵﺗﻰ ﺗﺒﲔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺮﺍﺟﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﻭﻋﻨﺪ:-
١.ﺍﻟــ ﻧـﺴﺒﺔ ﻋـﻦ ﻣﺆﻳـﺪﺓ ﺍﻟﻐﲑ ﻭﺍﳌﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﺯﻳﺎﺩﺓ٧%ﺍﻹﺩﺍﺭﻳـﺔ ﻣـﻦ ﺍﳌﺆﻳـﺪﺓ
ﲟﺒﻠﻎ ﻭﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ٢٠٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ)ﺟﻨﻴﺔ ﻣﻠﻴﻮﻥ ﺃﺛﻨﲔ(
٢.ﲟﺒﻠـﻎ ﺍﳌـﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺿـﻤﻦ ﻣـﺪﺭﺝ ﺍﳌﺨـﺰﻭﻥ ﻗﻴﻤـﺔ ﰱ ﺇﳔﻔـﺎﺽ ﻫﻨـﺎﻙ ﻛﺎﻥ٦٠٠٠٠٠
ﺟﻨﻴﺔ
٣.ﲟﺒﻠﻎ ﺍﳌﻌﺘﻤﺪ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ٣٢٠٠٠٠٠ﺍﶈﻤـﻞ ﺍﶈﺎﺳـﱮ ﺍﻹﻫـﻼﻙ ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺟﻨﻴﺔ
ـﻎـﲟﺒﻠ ـﺪﺧﻞـﺍﻟ ـﺔـﻗﺎﺋﻤ ـﻰـﻋﻠ٢٦٠٠٠٠٠ـﺪﺓـﻣﺆﻳ ـﻮﻝـﺍﻷﺻ ـﻊـﲨﻴ ـﺄﻥـﺑ ﹰﺎــﻋﻠﻤ ـﺔـﺟﻨﻴ
ﻣﹰﺎﺿﺮﻳﺒﻴ ﺎ ﻭﻣﻌﺘﺮﻑ ﹰﺎﺴﺘﻨﺪﻳ
٤.ﺍﳌﺪﻳﻨﺔ ﻭﺍﳊﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻌﻤﻼﺀ ﻗﻴﻤﺔ ﰱ ﺇﳔﻔﺎﺽ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻥ)ﻣـﺸﻜﻮﻙ ﺩﻳﻮﻥ ﳐﺼﺺ
ﲢﺼﻴﻠﻬﺎ ﰱ(ﰎ ﻭﻟﻜـﻦ ﺍﻟـﺴﺎﺑﻘﺔ ﺍﻟـﺴﻨﺔ ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﻭﺧﻀﻊ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺍﻟﺴﻨﺔ ﻣﻦ
ﲢﺼﻴﻞ٧٠٠٠٠٠ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺿﻤﻦ ﺇﺩﺭﺍﺟﻬﺎ ﻭﰎ ﺟﻨﻴﺔ
٥.ﺍﻵﺗﻴﺔ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺗﻀﻤﻨﺖ ﻛﻤﺎ:
•ﺭﺃﲰﺎ ﺃﺭﺑــﺎﺡﲟﺒﻠــﻎ ﻟﻴــﺔ٢٠٠٠٠٠ﺍﻷﺻــﻮﻝ ﺑﻌــﺾ ﺑﻴــﻊ ﻧﺘﻴﺠــﺔ ﺟﻨﻴــﺔ
ﺍﻟﺒﻨﺪ ﺿﻤﻦ ﺍﳌﺼﻨﻔﺔ٣ﺭﻗﻢ ﺍﳌﺎﺩﺓ ﻣﻦ٢٥ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻦ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥
•ﲟﺒﻠﻎ ﺧﺰﺍﻧﻪ ﺃﺫﻭﻥ ﻋﺎﺋﺪ١٨٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
•ﲟﺒﻠﻎ ﺇﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﰱ ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ٣٥٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
٦.ﲟﺒﻠـﻎ ﳐﺎﻟﻔـﺔ ﺃﻧﺸﻄﺔ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻥ ﺗﺒﲔ٣٢٠٠٠٠٠ﺍﻟﻌﻤـﺮ ﺘﻤـﻊﺍ ﺧـﺎﺭﺝ ﺟﻨﻴـﺔﺍﱏ
ﻟﻠﻀﺮﻳﺒﺔ ﺧﺎﺿﻌﺔ
6. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٥٠
ﺍﳊـﻞ:
ﳍﺬﺍ ﻣﻠﺨﺺ ﻳﻠﻰ ﻓﻴﻤﺎﺃﺳـﺎﺱ ﻋﻠـﻰ ﻭﺗﺄﺛﲑﻫـﺎ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻤـﺔ ﺍﳌﺆﻗﺘـﺔ ﺍﻟﻔـﺮﻭﻕ ﺑﻴﺎﻥ ﻣﻊ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ
ﺍﻹﺳﺘﺤﻘﺎﻕ:-
ﺑﻴــــــــﺎﻥﺟﺰﺋﻰﻛﻠﻰﺃﺳﺎﺱ
ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ
ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺻﺎﰱ٥٤٠٠٠٠٠٠٥٤٠٠٠٠٠٠
ﺇﻟﻴﺔ ﻳﻀﺎﻑ:ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ٢٦٠٠٠٠٠ﻓﺮﻭﻕﻣﺆﻗﺘﺔ
ﻋﻦ ﺍﳌﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﻦ ﺍﳌﺆﻳﺪ ﻏﲑ ﺯﻳﺎﺩﺓ٧%٢٠٠٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ٢٠٠٠٠٠٠
ﺍﳌﺨﺰﻭﻥ ﻗﻴﻤﺔ ﰱ ﺍﻹﳔﻔﺎﺽ٦٠٠٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﺍﻹﺿﺎﻓﺎﺕ ﺇﲨﺎﱃ٥٢٠٠٠٠٠٥٢٠٠٠٠٠
ﻣﻨﻪ ﳜﺼﻢ:ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ٣٢٠٠٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﺃﺭﺑﺎﺡﺑﻨﺪ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ٣ﻣﺎﺩﺓ٢٥٢٠٠٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﺍﻟﻌﻤـــﻼﺀ ﰱ ﺍﻹﳔﻔـــﺎﺽ ﻗﻴﻤـــﺔ ﺭﺩ
ﻭﺍﳊﺴﺎﺑﺎﺕﺍﳌﺪﻳﻨﺔ
٧٠٠٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﺍﳋﺼﻮﻣﺎﺕ ﺇﲨﺎﱃ٤١٠٠٠٠٠
ﺍﳌـﺎﺩﺓ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ
٥٠ﺇﻋﻔﺎﺀﺍﺕ
٥٥١٠٠٠٠٠٥٦٠٠٠٠٠٠
ﻣﻨﻪ ﳜﺼﻢ:ﺧﺰﺍﻧﻪ ﺃﺫﻭﻥ ﻋﺎﺋﺪ١٧٠٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ١٧٠٠٠٠٠
ﺍ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﰱ ﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ٣٥٠٠٠١٧٣٥٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ٣٥٠٠٠
ﺍﻟﻘـﺎﻧﻮﻥ ﺇﻋﻔـﺎﺀ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ
٥٩ﻟﺴﻨﺔ٧٩
٥٣٣٦٥٠٠٠٥٤٢٦٥٠٠٠
ـﻪﻣﻨـ ـﺼﻢﳜـ:ـﺴﺘﻘﻠﺔﺍﳌـ ـﺔﺍﻷﻭﻋﻴـ
ﺍﳋﺎﺿﻌﺔ
٣٢٠٠٠٠٠
ﺍﳌﻌﻔﻰ ﺍﻟﻮﻋـــــــﺎﺀ٥٠١٦٥٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ٥٠١٦٥٠٠٠
ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﺃﺳﺎﺱ)ﺍﻟﻀﺮﻳ ﺍﻟﻌﺐﺀﱯ(=ﺍﻟـﻀﺮﻳﺒﺔ ﻭﻋﺎﺀﺍﳉﺎﺭﻳـﺔ)ﺍﻟﻌـﺎﻡ(
+ﻭﻋﺎﺀﺃﻭ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ–ﻭﻋﺎﺀﺃﺻﻞ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ
٤١٠٠٠٠٠
ﺍﳌﺴﺘﻘﻞ ﻭﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﺍﻹﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﺃﺳﺎﺱ ﺑﲔ ﺍﻟﻔﺮﻕ=٤١٠٠٠٠٠-٣٢٠٠٠٠٠=٩٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ=٩٠٠٠٠٠×٢٠= %١٨٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﻛﺎﻵﺗﻰ ﺍﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻭﳝﻜﻦ:
ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ ﺍﻟﻌﺐﺀ=٤١٠٠٠٠٠×٢٠%٨٢٠٠٠٠
ﺍﻹ ﺿﺮﻳﺒﺔﻗﺮﺍﺭ)ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ(=٣٢٠٠٠٠٠×٢٠%٦٤٠٠٠٠
ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﻔﺮﻕ١٨٠٠٠٠
7. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٥١
ﻛﺎﻵﺗﻰ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﺮﺓ ﺍﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﳝﻜﻦ ﻛﻤﺎ:
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻷﺻﻮﻝ)ﺍﳌ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﻣﻦ ﺍﻟﻨﺎﲡﺔﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻟﺼﺎﰱ ﻀﺎﻓﺔ(
ﺑﻴﺎﻥﺍﳌﺆﺟﻞ ﺍﻷﺻﻞ ﻗﻴﻤﺔﺍﳌﺆﺟﻞ ﺍﻷﺻﻞ ﺿﺮﻳﺒﺔ
ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ٢٦٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ٥٢٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﳌﺨﺰﻭﻥ ﰱ ﺍﻹﳔﻔﺎﺽ ﻗﻴﻤﺔ ﺭﺩ٦٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ١٢٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺇﲨﺎﱃ٦٤٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ)ﺍﻟ ﻋﻦ ﺍﻟﻨﺎﲡﺔﺍﻟـﺮﺑﺢ ﺻـﺎﰱ ﻣـﻦ ﺍﳌﺨﺼﻮﻣﺔ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﻔﺮﻭﻕ
ﺍﶈﺎﺳﱮ(
ﺑﻴﺎﻥﺍﳌﺆﺟﻞ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻡ ﻗﻴﻤﺔﺍﳌﺆﺟﻞ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻡ ﺿﺮﻳﺒﺔ
ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ٣٢٠٠٠٠٠٦٤٠٠٠٠
ﺑﻨﺪ ﺃﺻﻮﻝ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺃﺭﺑﺎﺡ٣ﻡ٢٥٢٠٠٠٠٠٤٠٠٠٠
ﺍﻟﻌﻤــــﻼﺀ ﰱ ﺍﻹﳔﻔــــﺎﺽ ﻗﻴﻤــــﺔ ﺭﺩ
ﻭﺍﳊﺴﺎﺑﺎﺕﺍﳌﺪﻳﻨﺔ
٧٠٠٠٠٠١٤٠٠٠٠
ﺍﻟﻀﺮ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺇﲨﺎﱃﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﻳﺒﻴﺔ٨٢٠٠٠٠
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﻭﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺑﲔ ﺍﻟﻔﺮﻕ=
=٨٢٠٠٠٠–٦٤٠٠٠=١٨٠٠٠٠ﻣﺆﺟﻞ ﺿﺮﻳﱯ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺟﻨﻴﺔ
ﻛﺎﻵﺗﻰ ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﻭﺗﻜﻮﻥ:
ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ ﻣﻦ
٦٤٠٠٠٠ﺡ/ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ)ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ(
١٨٠٠٠٠ﺡ/ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ)ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ(
ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ ﺇﱃ
٦٤٠٠٠٠ﺡ/ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻣﺼﻠﺤﺔ)ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ(
١٨٠٠٠٠ﺡ/ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ)ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(
ﻭﻳﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺿﻤﻦ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺻﺎﰱ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺘﻢﺍﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﳌﺘﺪﺍﻭﻟﺔ
ﳝﻜﻦ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺍﻟﻔﻘﺮﺓ ﻭﻣﻦﺻـﻔﺤﺔ ﻭﻫﻰ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳋﺎﺻﺔ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ ﺻﻔﺤﺔ ﻣﻠﺊ
ﺭﻗﻢ٢٤ﺭﻗﻢ ﺟﺪﻭﻝ٤١٧ﻋﺎﻡ ﺑﺈﻗﺮﺍﺭ٢٠٠٧ﻛﺎﻵﺗﻰ:
8. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٥٢
٠٠٠٠٢٥ ﺍﻹﻫﻼﻙﺍﶈﺎﺳﱮ
ﺭﺩﻗﻴﻤﺔﺍﻹﳔﻔﺎﺽﰱﺍﳌﺨﺰﻭﻥ٠٠٠٠٢١
ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ
ﺑﻨﺪ ﺃﺻﻮﻝ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺃﺭﺑﺎﺡ٣ﻡ٢٥
ﻭﺍﳊﺴﺎﺑﺎﺕ ﺍﻟﻌﻤﻼﺀ ﰱ ﺍﻹﳔﻔﺎﺽ ﻗﻴﻤﺔ ﺭﺩﺍﳌﺪﻳﻨﺔ
٠٠٠٠٤
٠٠٠٠٤٦
٠٠٠٠٤١
F٠٠٠٠٨١E א
٠٠٠٠٤٦
٠٠٠٠٢٨
9. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٥٣
ﻣﺜﺎﻝ٢
ﺍﻟﺸﺮﻛﺔﺍﻟـﺼﻨﺎﻋﻰ ﻟﻺﻧﺘﺎﺝ ﺍﳌﺼﺮﻳﺔﻟﻘـﺎﻧﻮﻥ ﹰﺎﻃﺒﻘـ ﻣﻌﻔـﻰ ﻧـﺸﺎﻃﻬﺎ٨ﻟـﺴﻨﺔ٩٧ﻭﻛـﺎﻥ
ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺻﺎﰱﻟﻌﺎﻡ٢٠٠٧ﺍﻟ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﻦﺍﶈﺎﺳﺒﺔ ﳌﻌﺎﻳﲑ ﹰﺎﻭﻓﻘ ﺍﳌﻌﺪﺓ ﺪﺧﻞﻣﺒﻠـﻎ١٥٠٠٠٠٠٠
ﺟﻨﻴﺔ
ﺃﻥ ﻋﻠﻤﺖ ﻓﺈﺫﺍ:
ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔﺍﻵﺗﻴﺔ ﺍﻹﻳﺮﺍﺩﺍﺕ ﺗﻀﻤﻨﺖ:
•ﲟﺒﻠﻎ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺃﺭﺑﺎﺡ٥٩٠٠٠ﺍﳌـﺼﻨﻔﺔ ﺍﻷﺻـﻮﻝ ﺑﻌـﺾ ﺑﻴـﻊ ﻧﺘﻴﺠـﺔ ﺟﻨﻴـﺔ
ﺍﻟﺒﻨﺪ ﺿﻤﻦ٣ﺭﻗﻢ ﺍﳌﺎﺩﺓ ﻣﻦ٢٥ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻦ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥
•ﻋـﻦ ﺗﻌﻮﻳـﻀﺎﺕ ﻗﻴﻤـﺔ ﻋﻦ ﻋﺒﺎﺭﺓ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕﺑﻨـﺪ ﺃﺻـﻮﻝ ﺷـﺮﺍﺀ٣ﻣـﺎﺩﺓ٢٥ﲟﺒﻠـﻎ
٣٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
•ـﻎـﲟﺒﻠ ـﻪـﺧﺰﺍﻧ ﺃﺫﻭﻥ ـﺪـﻋﺎﺋ١٣٠٠٠٠٠ـﻞـﺗﺘﺤﻤ ﻭﻻ ـﺮﺽـﺗﻘﺘ ﱂ ـﺸﺮﻛﺔـﻭﺍﻟ ـﺔـﺟﻨﻴ
ﻣﺪﻳﻨﺔ ﻓﻮﺍﺋﺪ
•ﲟﺒﻠﻎ ﺇﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﰱ ﺇﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ٧٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﻵﺗﻰ ﺗﺒﲔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﳌﺮﺍﺟﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺇﺟﺮﺍﺀ ﻭﻋﻨﺪ:-
١.ﻣﺆﻳـﺪﺓ ﺍﻟﻐﲑ ﻭﺍﳌﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﺯﻳﺎﺩﺓﺍﻟــ ﻧـﺴﺒﺔ ﻋـﻦ٧%ﺍﻹﺩﺍﺭﻳـﺔ ﻣـﻦ ﺍﳌﺆﻳـﺪﺓ
ﲟﺒﻠﻎ ﻭﺍﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ١٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ)ﺟﻨﻴﺔ ﺃﻟﻒ ﻣﺎﺋﺔ(
٢.ﲟﺒﻠـﻎ ﻣﺆﻳـﺪﺓ ﻏﲑ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﹰﺎﺃﻳﻀ ﻫﻨﺎﻙ ﻛﺎﻧﺖ٢٥٠٠٠ﺟﻨﻴـﺔ)ﺑﺎﳌﻘﺎﺭﻧـﺔ ﺗﺆﺧـﺬ ﱂ
ﺍﻟـ ﻟﻨﺴﺒﺔ٧( %
٣.ﲟﺒﻠﻎ ﺍﳌﻌﺘﻤﺪ ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ٢٩٠٠٠٠٠ﺍﶈﻤـﻞ ﺍﶈﺎﺳـﱮ ﺍﻹﻫـﻼﻙ ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺟﻨﻴﺔ
ﲟﺒ ـﺪﺧﻞـﺍﻟ ـﺔـﻗﺎﺋﻤ ـﻰـﻋﻠـﻎـﻠ١٤٠٠٠٠٠ـﺪﺓـﻣﺆﻳ ـﻮﻝـﺍﻷﺻ ـﻊـﲨﻴ ـﺄﻥـﺑ ﹰﺎــﻋﻠﻤ ـﺔـﺟﻨﻴ
ﹰﺎﺿﺮﻳﺒﻴ ﺎ ﻭﻣﻌﺘﺮﻑ ﹰﺎﻣﺴﺘﻨﺪﻳ.
٤.ـﻎـﲟﺒﻠ ـﺎـﻣﻌﻬ ـﺔـﻭﻣﺮﲰﻠ ـﺴﻴﺎﺭﺍﺕـﺍﻟ ـﻊـﻣ ـﻤﺎﻥـﺿ ـﺎﻙـﻫﻨ ﺃﻥ ـﺒﲔـﺗ١٠٠٠٠ـﺔـﺟﻨﻴ)
ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺃﺳﺎﺱ ﻣﻦ ﻭﻣﻄﺮﻭﺣﺔ(
٥.ﲟﺒﻠﻎ ﻣﺸﻬﺮﺓ ﻏﲑ ﳉﻬﺎﺕ ﻣﺪﻓﻮﻋﺔ ﺗﱪﻋﺎﺕ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻥ ﺗﺒﲔ٥٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
٦.ﺻﻨﺎﺩﻳ ﰱ ﺍﻟﺸﺮﻛﺔ ﺣﺼﺔ ﺃﻥ ﺗﺒﲔﻋـﻦ ﺗﺰﻳـﺪ ﻟﻠﻌـﺎﻣﻠﲔ ﺍﳋﺎﺻﺔ ﺍﻟﺘﺄﻣﲔ ﻖ٢٠%ﻣـﻦ
ﲟﺒﻠﻎ ﻭﺍﳌﺮﺗﺒﺎﺕ ﺍﻷﺟﻮﺭ ﺇﲨﺎﱃ٤٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
٧.ﲟﺒﻠﻎ ﳌﺨﺼﺼﺎﺕ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻡ ﻫﻨﺎﻙ ﺃﻥ ﺗﺒﲔ٤٠٠٠٠٠ﻣﻦ ﺧﻀﻮﻋﻬﺎ ﺳﺒﻖ ﻗﺪ ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﻣﻦ ﺍﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ ﺷﺮﻭﻁ ﹰﺎﺣﺎﻟﻴ ﻓﻴﻬﺎ ﻭﻳﺘﻮﺍﻓﺮ ﻗﺒﻞ.
٨.ﲟ ـﺎﺀـﺑﺎﻹﻋﻔ ـﺎـﳍ ـﺼﺮﺡـﺍﳌ ـﺸﻄﺔـﺍﻷﻧ ـﲑـﻟﻐ ـﺔـﳐﺎﻟﻔ ـﺸﻄﺔـﺃﻧ ـﺎﻙـﻫﻨ ﺃﻥ ـﺒﲔـﺗـﻎـﺒﻠ
٨٥٦٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﳌﻄﻠﻮﺏ
ﺇﻋﺪﺍﺩﺍﻹﻗﺮﺍﺭﺍﻟﻀﺮﻳﱮﺍﳌﺆﺟﻠـﺔ ﻭﺍﻟـﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﻭﺣﺴﺎﺏﻟﻠـﺸﺮﻛﺔﻟﻌﻠـﻢ
٢٠٠٧ﺃﺣﻜـﺎﻡ ﺿﻮﺀ ﰱﺭﻗـﻢ ﺍﻟـﺪﺧﻞ ﻋﻠـﻰ ﺍﻟـﻀﺮﺍﺋﺐ ﻗـﺎﻧﻮﻥ٩١ﻟـﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﹰﺎﻭﻭﻓﻘـ
ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ﻟﻼﺋﺤﺘﻪ.
10. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٥٤
ﺍﳊـﻞ:
ﳍﺬﺍ ﻣﻠﺨﺺ ﻳﻠﻰ ﻓﻴﻤﺎﻭﺗﺄﺛﲑ ﻭﺍﻟﺪﺍﺋﻤـﺔ ﺍﳌﺆﻗﺘـﺔ ﺍﻟﻔـﺮﻭﻕ ﺑﻴﺎﻥ ﻣﻊ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭﺃﺳـﺎﺱ ﻋﻠـﻰ ﻫـﺎ
ﺍﻹﺳﺘﺤﻘﺎﻕ:-
ﺑﻴــــــــﺎﻥﺟﺰﺋﻰﻛﻠﻰـﺎﺱﺃﺳــــــــ
ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ
ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﻣﻦ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﺻﺎﰱ١٥٠٠٠٠٠٠١٥٠٠٠٠٠٠
ﺇﻟﻴﺔ ﻳﻀﺎﻑ:ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ١٤٠٠٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﻋﻦ ﺍﳌﺼﺮﻭﻓﺎﺕ ﻣﻦ ﺍﳌﺆﻳﺪ ﻏﲑ ﺯﻳﺎﺩﺓ٧%١٠٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ١٠٠٠٠٠
ﻋﻦ ﺍﻟﺰﻳﺎﺩﺓ٢٠%ﻣﺍﳌﺮﺗﺒﺎﺕ ﻦ)ﺧﺎﺹ ﺗﺄﻣﲔ(٤٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ٤٠٠٠٠
ﻣﺸﻬﺮﺓ ﻏﲑ ﳉﻬﺎﺕ ﻣﻌﺘﻤﺪﺓ ﻏﲑ ﺗﱪﻋﺎﺕ٥٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ٥٠٠٠٠
ﹰﺎﻣﻄﻠﻘ ﺗﺮﺩ ﻣﺆﻳﺪﺓ ﻏﲑ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ٢٥٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ٢٥٠٠٠
ﺇﲨﺎﱄﺍﻹﺿﺎﻓﺎﺕ١٦١٥٠٠٠
ﻣﻨﻪ ﳜﺼﻢ:ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ٢٩٠٠٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﺃﺭﺑﺎﺡﺑﻨﺪ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ٣ﻣﺎﺩﺓ٢٥٥٩٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﺑﻨﺪ ﺃﺻﻮﻝ ﺷﺮﺍﺀ ﺗﻌﻮﻳﻀﺎﺕ٣ﻣﺎﺩﺓ٢٥٣٠٠٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﻣﺮﲰﻠﺔ ﺳﻴﺎﺭﺍﺕ ﺿﻤﺎﻥ١٠٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ١٠٠٠٠٠
ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﳐﺼﺼﺎﺕ٤٠٠٠٠٠ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻓﺮﻭﻕ
ﺍﳋﺼﻮﻣﺎﺕ ﺇﲨﺎﱃ٣٧٥٩٠٠٠
ﺍﳌـﺎﺩﺓ ﺗﻄﺒﻴـﻖ ﻗﺒـﻞ ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ
٥٠ﺇﻋﻔﺎﺀﺍﺕ
١٢٨٥٦٠٠٠١٥١١٥٠٠٠
ﻣﻨﻪ ﳜﺼﻢ:ﺧﺰﺍﻧﻪ ﺃﺫﻭﻥ ﻋﺎﺋﺪ١٣٠٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ١٣٠٠٠٠٠
ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭ ﺻﻨﺎﺩﻳﻖ ﰱ ﺍﺳﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ ﺇﻳﺮﺍﺩﺍﺕ٧٠٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ٧٠٠٠٠٠
٢٠٠٠٠٠٠٢٠٠٠٠٠٠
ﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﺇﻋﻔﺎﺀ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻗﺒﻞ ﺍﻟﻮﻋﺎﺀ٨ﻟﺴﻨﺔ٩٧١٠٨٥٦٠٠٠١٣١١٥٠٠٠
ﳜﺼﻢﻣﻨﻪ:ﺍﳌ ﺍﻷﻭﻋﻴﺔﺍﳋﺎﺿﻌﺔ ﺴﺘﻘﻠﺔ٨٥٦٠٠٠
ﺍﳌﻌﻔﻰ ﺍﻟﻮﻋـــــــﺎﺀ١٠٠٠٠٠٠٠ﺩﺍﺋﻤﺔ ﻓﺮﻭﻕ١٠٠٠٠٠٠٠
ﺍﻻﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﺃﺳﺎﺱ)ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ ﺍﻟﻌﺐﺀ(=ﺍﻟـﻀﺮﻳﺒﺔ ﻭﻋـﺎﺀﺍﳉﺎﺭﻳـﺔ)ﺍﻟﻌـﺎﻡ(
+ﻭﻋﺎﺀﺃﻭ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ–ﻭﻋﺎﺀﺃﺻﻞ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ
٣١١٥٠٠٠
ﺍﳌﺴﺘﻘﻞ ﻭﺍﻟﻮﻋﺎﺀ ﺍﻹﺳﺘﺤﻘﺎﻕ ﺃﺳﺎﺱ ﺑﲔ ﺍﻟﻔﺮﻕ=٣١١٥٠٠٠-٨٥٦٠٠٠=٢٢٥٩٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ=٢٢٥٩٠٠٠×٢٠= %٤٥١٨٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﻛﺎﻵﺗﻰ ﺍﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﻭﳝﻜﻦ:
ﺍﻟﻀﺮﻳﱯ ﺍﻟﻌﺐﺀ=٣٥١٥٠٠٠×٢٠%٦٢٣٠٠٠
ﺍﻹ ﺿﺮﻳﺒﺔﻗﺮﺍﺭ)ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ(=٨٥٦٠٠٠×٢٠%١٧١٢٠٠
ﻣﺆﺟ ﺿﺮﻳﺒﺔ ﺍﻟﻔﺮﻕﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﻠﺔ٤٥١٨٠٠
11. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٥٥
ﻛﺎﻵﺗﻰ ﺃﺧﺮﻯ ﻣﺮﺓ ﺍﳌﻄﺎﺑﻘﺔ ﳝﻜﻦ ﻛﻤﺎ:
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻷﺻﻮﻝ)ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻟﺮﺑﺢ ﻟﺼﺎﰱ ﺍﳌﻀﺎﻓﺔ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﻣﻦ ﺍﻟﻨﺎﲡﺔ(
ﺑﻴﺎﻥﺍﳌﺆﺟﻞ ﺍﻷﺻﻞ ﻗﻴﻤﺔﺍﳌﺆﺟﻞ ﺍﻷﺻﻞ ﺿﺮﻳﺒﺔ
ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ١٤٠٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ٢٨٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻷﺻﻮﻝ ﺇﲨﺎﱃ٢٨٠٠٠٠ﺟﻨﻴﺔ
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ)ﺍﻟـﺮﺑﺢ ﺻـﺎﰱ ﻣـﻦ ﺍﳌﺨﺼﻮﻣﺔ ﺍﳌﺆﻗﺘﺔ ﺍﻟﻔﺮﻭﻕ ﻋﻦ ﺍﻟﻨﺎﲡﺔ
ﺍﶈﺎﺳﱮ(
ﺑﻴﺎﻥﺍﳌﺆﺟﻞ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻡ ﻗﻴﻤﺔﺍﳌﺆﺟﻞ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻡ ﺿﺮﻳﺒﺔ
ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ٢٩٠٠٠٠٠٥٨٠٠٠٠
ﺑﻨﺪ ﺃﺻﻮﻝ ﺭﺃﲰﺎﻟﻴﺔ ﺃﺭﺑﺎﺡ٣ﻡ٢٥٥٩٠٠٠١١٨٠٠
ﺍﻟﺒﻨـﺪ ﺃﺻﻮﻝ ﺷﺮﺍﺀ ﺗﻌﻮﻳﻀﺎﺕ٣ﻣـﺎﺩﺓ
٢٥
٣٠٠٠٠٠٦٠٠٠٠
ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﳐﺼﺼﺎﺕ٤٠٠٠٠٠٨٠٠٠٠
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺇﲨﺎﱃ٧٣١٨٠٠
ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﻭﺍﻷﺻﻮﻝ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ ﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺑﲔ ﺍﻟﻔﺮﻕ=
=٧٣١٨٠٠–٢٨٠٠٠٠=٤٥١٨٠٠ﻣﺆﺟﻞ ﺿﺮﻳﱯ ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺟﻨﻴﺔ
ﻭﻛﺎﻵﺗﻰ ﺍﶈﺎﺳﺒﻴﺔ ﺍﻟﻘﻴﻮﺩ ﺗﻜﻮﻥ:
ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ ﻣﻦ
١٧١٢٠٠ﺡ/ﺍﳉﺎﺭﻳﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ)ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ(
٤٥١٨٠٠ﺡ/ﺇﻟﺘﺰﺍﻡ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﻳﺒﺔ)ﺍﻟﺪﺧﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ(
ﻣﺬﻛﻮﺭﻳﻦ ﺇﱃ
١٧١٢٠٠ﺡ/ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﻣﺼﻠﺤﺔ)ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﺍﻟﺪﺍﺋﻨﺔ ﺍﻷﺭﺻﺪﺓ(
٤٥١٨٠٠ﺡ/ﻣﺆﺟﻠﺔ ﺿﺮﻳﺒﻴﺔ ﺇﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ)ﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ(
ﻭﻳﺍﻹﻟﺘﺰﺍﻣﺎﺕ ﺿﻤﻦ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺍﻟﻀﺮﺍﺋﺐ ﺻﺎﰱ ﺇﺩﺭﺍﺝ ﺘﻢﺍﺑﺎﳌﻴﺰﺍﻧﻴﺔ ﳌﺘﺪﺍﻭﻟﺔ
ﺻـﻔﺤﺔ ﻭﻫﻰ ﺍﳌﺆﺟﻠﺔ ﺑﺎﻟﻀﺮﻳﺒﺔ ﺍﳋﺎﺻﺔ ﺍﻹﻗﺮﺍﺭ ﺻﻔﺤﺔ ﻣﻠﺊ ﳝﻜﻦ ﺍﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺍﻟﻔﻘﺮﺓ ﻭﻣﻦ
ﺭﻗﻢ٢٤ﺭﻗﻢ ﺟﺪﻭﻝ٤١٧ﻋﺎﻡ ﺑﺈﻗﺮﺍﺭ٢٠٠٧ﻛﺎﻵﺗﻰ:
12. ﺵﺷﺮﻛﺔATCﺍﻻﺳﺘﺸﺎﺭﻳﺔ ﻟﻠﺨﱪﺓﺃﻫﻢ ﻋﻠﻰ ﺍﻟﺘﻌﻠﻴﻖﺇﻋﺪﺍﺩ
ﺍﻟﻐﲎ ﻋﺒﺪ ﺃﺷﺮﻑﺍﻟﻘﺎﻧﻮﻥ ﻣﻮﺍﺩ٩١ﻟﺴﻨﺔ٢٠٠٥ﺣﻨﻔﻰ ﺷﺤﺎﺗﻪ ﺃﲪﺪ٩١
٢٥٦
אF٠٠٨١٥٤E
٠٠٢١٧١
٠٠٠٣٢٦
٠٠٠٠٨٥
٠٠٨١١
٠٠٠٠٦
٠٠٠٠٨
ﺍﻟﻀﺮﻳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺿﺮﻳﺒﺔ
ﺍﻷﺭﺑﺎﺡ ﺿﺮﻳﺒﺔﺍﻟﺮﺃﲰﺎﻟﻴﺔ
ﺿﺮﻳﺒﺔﺍﻟﺘﻌﻮﻳﻀﺎﺕ
ﺍﳌﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﺍﳌﺨﺼﺼﺎﺕ ﺿﺮﻳﺒﺔ
٠٠٠٠٨٢ ﺍﶈﺎﺳﱮ ﺍﻹﻫﻼﻙ ﺿﺮﻳﺒﺔ