Báo cáo thực tập Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Xem và download thêm tài liệu tại:
http://trungtamketoanhanoi.vn/
Mọi chi tiết liên hệ:
https://www.facebook.com/SinhVienThucTapKeToan
Báo cáo
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương tại Công ty TNHH Hồng Hưng Hà
LỜI MỞ ĐẦU
Xã hội loài người ngay từ khi mới ra đời đã xuất hiện những nhu cầu
đòi hỏi con người phải tiến hành sản xuất, bắt đầu từ những hình thức sơ
đẳng nhất. Để tiến hành sản xuất, cần phải có yếu tố đầu vào: lao động, tư
liệu lao động và đối tượng lao động. Đây là 3 yếu tố có quan hệ mật thiết,
không thể tách rời và không thể thiếu trong một quá trình sản xuất, trong đó
sức lao động là yếu tố quan trọng hàng đầu.
Trong các chiến lược kinh doanh của một doanh nghiệp, yếu tố con
người bao giờ cũng được đặt ở vị trí hàng đầu. Thông qua lao động, con
người sử dụng sức lao động của mình tạo ra của cải vật chất cho doanh
nghiệp đồng, thời họ nhận được về phía mình là tiền lương. Gắn với tiền
lương là các khoản trích theo lương, bao gồm : BHXH, BHYT, KPCĐ.
Đây là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của doanh nghiệp, cũng như
của toàn xã hội đến người lao động.
1

Như vậy có thể nói rằng, tiền lương và các khoản trích theo lương là
một vấn đề quan trọng được cả doanh nghiệp và người lao động quan tâm.
Chế độ tiền lương phải hợp lí, hiệu quả, đảm bảo lợi ích cá nhân cho người
lao động, đồng thời đảm bảo mục tiêu lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp.
Vì vậy, việc hạch toán và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản
trích theo lương cần được quan tâm, quản lí chặt chẽ, đảm bảo giải quyết
hài hoà mối quan hệ giữa các lợi ích trong doanh nghiệp. Tuy nhiên, cùng
với thời gian, tình hình kinh tế ngày càng đa dạng, phức tạp, chế độ kế toán
cũ đã bộc lộ một số bất cập, cần có sự hoàn thiện cho phù hợp và hiệu quả
hơn. Đây là một trong những vấn đề nằm trong sự quan tâm nghiên cứu của
các nhà kế toán
Là một nhà kế toán trong tương lai, để hiểu rõ hơn về vấn đề này,
qua thời gian thực tập tại Công ty Du Lịch Việt Nam - Hà Nội, em đã chọn
đề tài : “Hoàn thiện cụng tỏc kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương tại Công ty Du Lịch Việt Nam - Hà Nội”.
Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề bao gồm 3 chương:
Chương 1: Lý luận cơ bản về kế toán tiền lương và các khoant trích
theo lương.
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương tại Công ty du lịch VIệt Nam - Hà nội.
Chương3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế
toán tiền lương và các khoant trích theo lương tại Công ty du lịch Việt Nam
- Hà nội.
Chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thành với sự giúp đỡ tận
tình của cô giáo hướng dẫn :Ths.Trương Thanh Hằng, cùng toàn thể các cô
chú, anh chị cán bộ của Công ty Du Lịch Việt Nam-Hà Nội
` Với chuyên đề này, do trình độ nhận thức còn hạn chế , thời gian tìm
hiểu kinh nghiệm thực tế chưa nhiều, nên khó tránh khỏi những thiếu sót .
1

Em rất mong được sự góp ý , chỉ bảo của các thầy cô và công ty để chuyên
đề của em đạt kết quả cao hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hà Nội, tháng 10năm 2006
Sinh viên
Chử Tuyết Nhung
1

CHƯƠNG I
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TRONG DOANH NGHIỆP
1.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.
1.1.1. Lao động và hạch toán lao động trong doanh nghiệp.
1.1.1.1. Lao động và phân loại lao động trong doanh nghiệp,
Ngày nay không ai có thể phủ nhận vai trò của lao động đối với lịch
sử tiến hoá của loài người, chính lao động đã đưa loài người đến sự sáng tạo,văn
minh và phát triển, con người ngày càng vượt qua chính mình nhờ có lao động.
Do lao động trong doanh nghiệp sản xuất tồn tại dưới nhiều hình thức khác
nhau và để thuận tiện cho việc quản lí và hach toán,cần phải tiến hành phân
loại lao động.Về mặt quản lí và hạch toán, lao động thường được phân loại
theo các phương thức sau:
- Phân loại theo thời gian lao động : theo thời gian lao động, toàn bộ
lao động đươc chia thành: lao động thường xuyên, lao động trong danh
sách (gồm cả số hợp đồng ngắn hạn và dài hạn) và lao động tạm thời, mang
tính thời vụ.Nhờ vậy, doanh nghiệp nắm được tổng số lao động của
mình.Từ đó doanh nghiệp có kế hoạch sử dụng hợp lí, hiệu quả, đồng thời
xác định được các khoản nghĩa vụ của người lao động với Nhà nước được
chính xác.
- Phân loại theo quan hệ với quá trình sản xuất: theo đó lao động
được chia làm hai loại: lao động trực tiếp sản xuất và lao động gián tiếp sản
xuất. Cách phân loại lao động này giúp doanh nghiệp đánh giá được tính
1

hợp lý của cơ cấu lao dộng.Từ đó có biện pháp tổ chức, bố trí lao động phù
hợp với yêu cầu công việc,tinh giản bộ máy gián tiếp
- Phân loại theo chức năng của lao động trong quá trình sản xuất
kinh doanh: theo đó toàn bộ lao động trong doanh nghiệp được chia thành
ba loại: lao động thực hiện chức năng sản xuất chế biến, lao động thực hiện
chức năng bán hàng và lao động thực hiện chức năng quản lý.
Cách phân loại trên đây giúp cho việc tập hợp chi phí lao độngđược
kịp thời,chính xác,phân định được chi phí thời kì và chi phí sản phẩm…
1.1. 1.2. Hạch toán lao động trong doanh nghiệp
Trong doanh nghiệp sản xuất, hạch toán lao động là hạch toán về mặt
số lượng, thời gian và kết quả lao động.
* Hạch toán số lượng lao động.
Số lượng lao động của doanh nghiệp được phản ánh trên sổ sách dựa
vào số lao động hiện có của doanh nghiệp bao gồm :số lao động theo nghề
nghiệp,công việc trình độ tay nghề, cấp bậc kỹ thuật, bao gồm cả lao động
dài hạn và số lao động tạm thời, cả lực lượng lao dộng gián tiếp và trực tiếp
và lao động khu vực ngoài sản xuất.
Hạch toán số lượng lao động là việc theo dõi kịp thời, chính xác tình
hình tăng giảm số lượng lao động theo từng loại lao động, trên sơ sở đó làm
căn cứ cho việc tính lương phải trả là các chế độ khác cho người lao dộng.
Việc hạch toán số lượng lao động được hạch toán trên cơ sở: ”Danh
sách lao động” của doanh nghiệp và sổ “Danh sách lao động” ở từng bộ
phận. Sổ này được lập theo mẫu quy định và được lập thành hai bản:một
bản do phòng tổ chức lao động, một do phòng kế toán quản lí.
Căn cứ để ghi sổ sách này là các hợp đồng lao động và các quy định
của các cấp có thẩm quyền duyệt theo quy định của doanh nghiệp ( khi
chuyển công tác và thôi việc)
1

Khi nhận được các chứng từ trên phòng lao động, phòng kế toán phải
ghi chép kịp thời, đầy đủ vào sổ “ Danh sách lao động” của doanh nghiệp
đến từng phòng ban, tổ sản xuất, đơn vị. Việc ghi chép này là cơ sở đầu
tiên để lập báo cáo lao động và phân tích tình hình biến động về lao động
trong doanh nghiệp vào cuối tháng, cuối quý,tuỳ theo yêu cầu quản lí của
cấp trên.
* Hạch toán thời gian lao động.
Đây là việc theo dõi kịp thời, chính xác thời gian lao động của từng
người lao động, trên cơ sở đó tính lương phải trả cho người lao động được
chính xác . Hạch toán thời gian lao động phản ánh số ngày công, số giờ
làm việc thực tế, số giờ ngừng sản xuất, nghỉ việc của từng lao động, từng
bộ phận sản xuất, từng phòng ban trong doanh nghiệp .
Chứng từ hạch toán thời gian lao động gồm: Bảng chấm công, Phiếu
làm thêm giờ, Phiếu nghỉ hưởng BHXH.
Bảng chấm công được lập hàng tháng, theo dõi hàng ngày của từng
cá nhân, từng bộ phận sản xuất,từng bộ phận, tổ trưởng tổ sản xuất, tổ
công tác hoặc những người được uỷ quyền theo lao động. Cuối tháng căn
cứ theo thời gian lao động thực tế (số ngay công), số ngày nghỉ để tính
lương, tính thưởng và tổng hợp thời gian lao động của từng người, trong
từng bộ phận. Bảng chấm công phải được treo công khai để mọi người
kiểm tra và giám sát
Phiếu làm thêm giờ: Hạch toán chi tiết cho từng người .
Phiếu nghỉ hưởng BHXH: Dùng cho trường hợp thai sản, ốm đau,
con ốm, tai nạn lao động.Chứng từ này do y tế cơ quan( nếu được phép)
hoặc do bệnh viện và được ghi vào Bảng chấm công
* Hạch toán kết quả lao động.
Đây là việc theo dõi kịp thời, chính xác số lượng, chất lượng sản
phẩm của từng công nhân hoặc từng tập thể để từ đó tính lương, tính
1

thưởng và kiểm tra sự phù hợp của tiền lương phải trả với kết quả lao động
thực tế, kiểm tra sự phù hợp của việc thực hiện định mức lao động của từng
người, từng bộ phận và của toàn doanh nghiệp
Tuỳ thuộc vào loại hình và đặc điểm sản xuất của từng doanh nghiệp
mà sử dụng các chứng từ ban đầu khác nhau. Các chứng từ có thể sư dụng
là : “Phiếu khoán”, “Bản kê khối lượng công việc hoàn thành”, “Bảng giao
nhận sản phẩm ’’, “Giấy giao ca”, “Hợp đồng giao khoán”, “Bảng kê sản
lượng từng người”.
Chứng từ kết quả lao động phải do người lập( tổ trưởng) kí,cán bộ
kế toán kiẻm tra xác nhận,lãnh đạo kí duyệt(quản đốc phân xưởng và
trưởng bộ phận).Sau đó chứng từ được chuyển cho nhân viên hạch toán để
tổng hợp kết quả của người lao động toàn đơn vị, rồi lại được chuyển lên
phòng lao động tiền lương xác nhận.Cuối cùng được chuyển về phòng kế
toán của doanh nghiệp làm căn cứ để tính lương, tính thưởng.
Để tổng hợp kết quả của người lao động tại mỗi phân xưởng, bộ phận
sản xuất và trong toàn đơn vị, nhân viên hạch toán phân xưởng phải mở sổ
tổng hợp kết quả lao động. Trên cơ sở các chứng từ hạch toán kết quả lao
động do các tổ gửi đến hàng ngày hoặc định kỳ, nhân viên hạch toán phân
xưởng ghi kết quả lao động của từng người, từng bộ phận và cộng sổ, lập
báo cáo kết quả lao động gửi cho bộ phận quản lí có liên quan.
Phòng kế toán doanh nghiệp cũng phải mở sổ tổng hợp kết quả lao
động chung của toàn doanh nghiệp. Như vậy để thanh toán tiền lương, tiền
thưởng cho CBCNV, hàng tháng kế toán lập “Bảng thanh toán tiền lương”
cho từng đối tượng từng tổ sản xuất dựa trên kết quả tính lương đã có .
1.1.2. Tiền lương và các hình thức tiền lương trong doanh nghiệp sản xuất.
1.1.2.1.Tiền lương.
Dưới bất kì hình thức nào,lao động luôn là yếu tố quan trọng hàng
đầu,đảm bảo cho quá trình sản xuất và tái sản xuất diễn ra một cách bình
1

thường,liên tục.Thông qua lao động,người lao động sử dụng sức lao động
của mình để tạo ra của cải vật chất cho xã hội.Sức lao động mà họ bỏ ra
phảiđược bù hoàn xứng đáng dưới hình thức thù lao lao động
Như vậy tiền lương hay tiền công chính là phần thù lao lao động
được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao độngcăn cứ
vào thời gian,khối lượng và chất lương công việc của họ.
Nghị định 26/CP ngày 26/05/1993 cũng đã nêu rõ:” Tiền lương là
biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động mà người sử dụng lao
dộng(Nhà nước,chủ doanh nghiệp) phải trả cho người cung ứng sức lao
động,tuân theo nguyên tắc cung cầu,giá cả thị trường và pháp luật hiện
hành của nhà nước”.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay,sức lao động đã trở
thành hàng hoá đặc biệt,người lao động có quyền làm chủ sức lao động của
mình,có quyền được trả công xứng đáng với sức lao động mình bỏ ra.tiền
lương có thể coi là giá cả sức lao động,được hình thành thông qua thoả
thuận giữa người mua và bán sức lao động.
Trong xã hội phát triển, tiền lương trở thành một bộ phận cơ bản
trong thu nhập của người lao động,bởi vậy nó đảm bảo cho cuộc sống vật
chất và tinh thần cho bản thân họ cũng như gia đình họ hiện tại và tương
lai, nó liên quan đến vấn đề lợi ích cá nhân.
Trên thực tế,tiền lương chỉ thực sự có ý nghĩa khi nó thoả mãn nhu
cầu của người lao động.Có như vậy mới giải quyết hài hoà được các vấn đề
lơi ích và khi đó tiền lương đã trở thành một động lực mạnh mẽ thúc đẩy
người lao động quan tâm đến hiệu quả công việc.
1.1.2.2.Các hình thức tiền lương trong doanh nghiệp sản xuất .
Do tiền lương được trả căn cứ vào thời gian,khối lượng và chất lượng
công việc của người lao động nên việc tính và trả lương cho người lao động
được thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau,tuỳ đặc điểm, điều kiện sản
1

xuất kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản lí của doanh nghiệp.
Mục đích của chế độ tiền lương là luôn phải quán triệt nguyên
tắc:Phân phối theo lao động .Trên thực tế nước ta thường áp dụng các hình
thức trả lương theo thời gian, trả lương theo sản phẩm và trả lương khoán.
* Hình thức trả lương theo thời gian.
Theo hình thức này, tiền lương trả cho người lao động được tính
theo thời gian làm việc, cấp bậc và thang lương theo tiêu chuẩn Nhà nước
quy định.Tuỳ theo yêu cầu và khả năng quản lí thời gian lao động của
doanh nghiệp,việc tính trả lương theo thời gian lao động có thể tiến hành
trả lương theo thời gian giản đơn và thời gian có thưởng.
- Trả lương theo thời gian giản đơn
Công thức tính: LCN = LMIN . KCN . T
Trong đó:
LCN :Lương người lao động
LMIN :Lương tối thiểu
KCN : Hệ số lương cấp bậc công nhân
T :Thời gian làm việc thực tế (thường tính theo ngày)
Có 4 loại tiền lương theo thời gian giản đơn: lương giờ, lương ngày,
lương tuần và lương tháng.
Nhược điểm của hình thức trả lương theo thời gian giản đơn là mang
tính chất bình quân, không khuyến khích sử dụng hợp lí thời gian làm
việc,tiết kiệm nguyên liệu,tập trung công suất của máy m óc thiết bị để
tăng năng suất lao động.
- Trả lương theo thời gian có thưởng: Chế độ trả lương này là sự kết
hợp giữa chế độ trả lương theo thời gian giản đơn và tiền thưởng khi đạt
được chỉ tiêu về số lượng và chất lượng đã quy định. Chế độ trả lương này
chủ yếu áp dụng với công nhân phụ làm việc phục vụ như công nhân sửa
1

chữa, điều chỉnh hết bị… Ngoài ra còn áp dụng với công nhân chính làm
việc ở những khâu sản xuất có trình độ cơ khí hoá cao, tự động hoá hoặc
những công việc tuyệt đối phải đảm bảo chất lượng . Chế độ trả lương này
tính lương cho công nhân gồm: tiền lương theo thời gian giản đơn cộng với
thưởng. Nó không những phản ánh trình độ thành thạo và thời gian làm
việc thực tế mà còn gắn với thành tích công tác .Do đó cùng với ảnh
hưởng của tiến bộ khoa học kỹ thuật, chế độ trả lương này ngày càng áp
dụng rộng rãi hơn.
* Hình thức trả lương theo sản phẩm .
Hiện nay có rất nhiều đơn vị kinh tế cơ sở thuộc các thành phần kinh
tế khác nhau áp dụng rộng rãi các hình thức trả lương theo sản phẩm với
nhiều chế độ linh hoạt.
Hình thức trả lương cho người lao động theo sản phẩm có nhiều ưu
điểm hơn so với hình thức trả lương theo thời gian và có những tác dụng
sau:
- Quán triệt hơn nguyên tắc phân phối theo lao động(theo số lượng và
chất lượng sản phẩm),gắn liền với thu nhập về tiền lương với kết quả sản
xuất của mỗi người, kích thích tăng năng xuất lao động.
- Khuyến khích mỗi người lao động ra sức học hỏi nâng cao trình độ
tay nghề, cải tiến phương pháp lao động, sử dụng tốt máy móc thiết bị để
nâng cao năng suất lao động.
Chế độ trả lương theo sản phẩm căn cứ vào kết quả lao động, số
lượng và chất lượng sản phẩm, công việc, lao vụ đã hoàn thành và đơn giá
tiền lương cho một đơn vị sản phẩm, công việc và lao vụ đó.
Tuỳ theo mối quan hệ giữa người lao động với kết quả lao động, tuỳ
theo yêu cầu quản lí về nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng nhanh sản
lượng và chất lượng sản phẩm mà doanh nghiệp có thể thực hiện theo các
hình thức tiền lương sản phẩm như sau:
1

-Tiền lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế
-Tiền lương theo sản phẩm có thưởng
-Tiền lương theo sản phẩm gián tiếp
-Tiền lương theo sản phẩm luỹ tiến
Ưu điểm của hình thức trả lương này là vừa đảm bảo đầy đủ nguyên
tắc phân phối theo lao động vùă gắn chặt số lượng với chất lượng lao động,
động viên người lao động sáng tạo, hăng say lao động
* Hình thức trả lương khoán.
Hình thức trả lương khoán là hình thức trả lương cho người lao động
theo khối lượng và chất lượng công việc mà họ hoàn thành .Hình thức trả
lương này áp dụng cho những công việc mà nếu giao cho từng chi tiết,
từng bộ phận sẽ không có lợi, phải giao toàn bộ công việc cho cả nhóm
hoàn thành trong thời gian nhất định .
Với các hình thức trả lương chủ yếu trên đây thì bên cạnh chế độ tiền
lương các doanh nghiệp còn tiến hành xây dựng chế độ tiền thưởng cho các
cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh.Tiền
thưởng gồm:thưởng thi đua (lấy từ quỹ khen thưởng )và thưởng trong hoạt
động sản xuất kinh doanh (thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm
vật tư, thưởng phát minh, sáng kiến ….)
1.1. 3. Các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp .
Bên cạnh việc trả lương để bù hoàn sức lao động mà người lao động
bỏ ra, trả thưởng để khuýen khích người lao động thì doanh nghiệp còn xây
dựng các quỹ trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội gồm :BHXH, BHYT. Ngoài ra
doanh nghiệp còn có nguồn KPCĐ dùng cho hoạt động công đoàn hàng
tháng.Việc hình thành các quỹ này thể hiện sự quan tâm của toàn thể xã
hội, cũng như của doanh nghiệp đối với người lao động.
1.1.3.1. Quỹ BHXH.
1

BHXH là một chính sách kinh tế xã hội quan trọng của nhà nước.Nó
không chỉ xác định khía cạnh kinh tế mà còn phản ánh chế độ xã hội.
BHXH là sự đảm bảo ở mức độ nhất định về mặt kinh tế cho người lao
động và gia đình họ.BHXH chỉ thực hiện chức năng đảm bảo cho người lao
động và gia đình họ gặp rủi ro xã hội như ốm đau, thai sản, tai nạn lao
động… BHXH là một hiện tượng xã hội nhằm đáp ứng yêu cầu an toàn về
đời sống kinh tế cho người lao động và gia đình họ. Hiện nay ở Việt Nam
đang thực hiện các chế độ bảo hiểm sau: trợ cấp ốm đau, thai sản, trợ cấp
tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp, trợ cấp mất sức lao động, tàn tật,
hưu trí.
Theo điều 149-Bộ luật lao động, quỹ BHXH được hình thành từ các
nguồn sau:
-Người sử dụng lao động đóng góp 15% tổng quỹ lương của những
người tham gia BHXH trong đơn vị.Trong đó 10% để chi trả các chế độ
hưu trí, tử tuất và 5% để chi trả cho các chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn
lao động, bệnh nghề nghiệp.
-Người lao động đóng góp 5% để chi trả cho các chế độ hưu trí, tử
tuất.
-Nhà nước đóng góp và hỗ trợ thêm để đảm bảo thực hiện chế độ
BHXH đối với người lao động.
Ngoài ra còn có các nguồn khác …
1.1.3.2. Quỹ BHYT.
BHYT thực chất là bảo trợ cho người tham gia BHYT về các khoản
như : khám chữa bệnh, tiền viện phí, thuốc thang… Người tham gia
BHYT sẽ được hỗ trợ một phầm kinh phí.
Quỹ BHYT được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên
tổng số tiền lương của công nhân viên chức phát sinh trong tháng.Tỷ lệ
trích BHYT hiện hành là 3%,trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh và
1

1% tính vào thu nhập người lao động.Quỹ này do cơ quan BHXH quản lí
và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế .Vì vậy các cơ
quan doanh nghiệp phải nộp hết 3% cho cơ quan BHXH, để phục vụ chăm
sóc cho CBCNV.
1.1.3.3.Quỹ KPCĐ.
Để có nguồn kinh phí cho hoạt động công đoàn, hàng tháng doanh
nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định với tổng quỹ tiền lương, tiền công
và phụ cấp (Phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ
cấp thu hút, phụ cấp đặc biệt, phụ cấp độc hại…)thực tế phải trả cho
người lao động, kể cả lao động hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh để
hình thành KPCĐ.
KPCĐ là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp theo chế độ
hiện hành,KPCĐ được tinh theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương. Kinh phí
này do doanh nghiệp xác lập và chi tiêu theo chế độ quy định:1% nộp cho
cấp trên, 1% sử dụng chi tiêu cho công đoàn đơn vị.
1.2. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG.
1.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán.
- Căn cứ vào các Bảng chấm công của các bộ phận để tính và trả
lương theo thời gian.
- Căn cứ vào Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành hoặc Hợp đồng
giao khoán công việc để tính và trả lương theo sản phẩm hoặc theo lương
khoán.
- Căn cứ vào Phiếu xác nhận làm đêm, làm thêm giờ để tính và chi
trả bồi dưỡng làm đêm, tiền lương ngoài giờ cho người lao động.
- Căn cứ vào các quy định đề bạt, tăng lương hoặc thuyên chuyển
công tác giữa các bộ phận để tính và chi trả phụ cấp hoặc điều chỉnh lương.
- Căn cứ vào các quyết định khen thưởng hoặc quyết định phân phối
1

quỹ phúc lợi để tính và chi trả tiền thưởng, tiền phúc lợi cho cán bộ CNV.
..........................
Từ các chứng từ trên, kế toán lập bảng thanh toán tiền lương, tiền
thưởng và các khoản phải trả khác cho người lao động trong từng bộ phận
và toàn doanh nghiệp.
Tiền lương và các khoản phải trả được thanh toán cho người lao động
ít nhất một tháng 2 kỳ :
+ Kỳ 1 : tiến hành vào đầu tháng, gọi là tạm ứng lương,
+ Kỳ 2 : Căn cứ vào tổng số tiền lương và các khoản phải trả sau khi
trừ đi các khoản tạm ứng, các khoản khấu trừ theo quy định, thanh toán nốt
số còn lại cho người lao động được tiến hành vào cuối tháng gọi là kỳ
thanh toán lương.
1.2.2.Kế toán tiền lương.
Tại các DNSX, hạch toán chi phí lương là một bộ phận công việc
phức tạp trong hạch toán chi phí kinh doanh. Việc hạch toán chính xác chi
phí tiền lương có một vai trò quan trọng, nó là cơ sở để xác định giá thành
và giá bán sản phẩm, đồng thời nó còn là căn cứ để xác định các khoản
phải nộp cho Ngân sách Nhà nước và cho các cơ quan phúc lợi xã hội. Do
vậy, để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý thì hạch toán tiền
lương phải tuân theo các nguyên tắc nhất định, đó là phân loại tiền lương
một cách hợp lý .
1.2.2.1. Tài khoản hạch toán.
Để hạch toán tiền lương, kế toán sử dụng TK334 “Phải trả CNV”.
Đây là tài khoản để phản ánh các khoản thanh toán với CNV của các
doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các
khoản phụ cấp khác thuộc về thu nhập của họ.
Kết cấu TK334 như sau:
1

1.2.2.2. Phương pháp hạch toán.
* Hàng tháng căn cứ vào kết quả lao động tính ra tổng số tiền lương
phải trả cho người lao động .
Nợ TK622: Phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất.
Nợ TK627(6271): Phải trả nhân viên phân xưởng.
Nợ TK641(6411): Phải trả nhân viên bán hàng.
Nợ TK642(6421): Phải trả bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Có TK334: Tổng số thù lao lao động phải trả.
* Số tiền thưởng phải trả cho CNV từ quỹ khen thưởng
Nợ TK431(4311): Thưởng thi đua từ quỹ khn thưởng .
Có TK334 : Tổng số tiền thưởng phảI trả.
* Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV: theo quy định sau khi
đóng BHXH,BHYT và thuế thu nhập, tổng số các khoản khấu trừ không
được vượt quá 30% số còn lại .
Nợ TK334 : Tổng số các khoản khấu trừ .
Có TK 333(3338) : Thuế thu nhập phải nộp .
Có TK141 : Số tạm ứng trừ vào lương .
1
TK3344
-Các khoản tiền lương tiền
thưởng ,BHXH và các khoản
khác đã trả ứng cho CNV
-Các khoản khấu trừ vào
tiền lương tiền công của
CNV
-Các khoản tiền lương ,tiền
công ,tiền thưởng và các
khoản khác cho CNV
D:Các khoản tiền lương ,tiền
công ,tiền thưởng và các
khoản khác còn phảI trảCNV

Có TK138 : Các khoản bồi thường vật chất thiệt hại
* Thanh toán thù lao và các khoản phải trả CNV.
- Nếu thanh toán bằng tiền
Nợ TK334 :các khoản đã thanh toán.
Có TK 111,112
- Nếu thanh toán bằng vật tư hàng hoá .
+ BT1 : Ghi nhận giá vật tư hàng hoá.
Nợ TK632
Có TK 152, 153, 154, 155, 156…
+ BT2 : Ghi nhận giá thanh toán .
Nợ TK334 : Tổng giá thanh toán ( cả thuế VAT)
Có TK512 : Giá thanh toán không có thuế VAT.
Có TK3331(33311) : Thuế VAT đầu ra phải nộp.
1

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THANH TOÁN
1
TK 138, 141 TK 138, 141
TK 333, 338 TK 431
TK 111 TK 338
TK 334
Bồi thường vật chất
và
tạm ứng trừ vào
lương
Tiền lương và các khoản phụ
cấp phải thanh toán cho CNV
KPCĐ, BHXH, BHYT và
thuế thu nhập khấu trừ
vào lương CNV
Tiền thưởng phải trả CNV
Trả lương cho CNV BHXH phải thanh toán cho
CNV

1.2.3. Kế toán các khoản trích trước lương phép của CNSX.
Tại các DNSX mang tính thời vụ, để tránh sự biến động của giá thành
sản phẩm, kế toán thường áp dụng phương pháp trích trước chi phí
NCTTSX đưa và giá thành sản phẩm, coi như là một khoản chi phí phải trả.
Cách tính như sau:
= = x x
Trong đó:
= = x 100
Cũng có thể trên cơ sở kinh nghiệm nhiều năm, doanh nghiệp tự xác
định một tỷ lệ trích trước tiền lương phép kế hoạch của CNTTSX một cách
hợp lý, không ảnh hưởng đến sự biến động trong giá thành.
* Phương pháp hạch toán :
- Khi trích trước tiền lương phép của CNTTSX :
Nợ TK 622
Có TK 335
- Khi công nhân nghỉ phép, phản ánh tiền lương phép phải trả:
Nợ TK 335
Có TK 334
+ Nếu số trích trước nhỏ hơn thực tế phải trả thì tính thêm vào chi phí:
Nợ TK 622
Có TK 335
1
MỨC TRÍCH
TRƯỚC TIỀN
LƯƠNG KẾ HOẠCH
CỦA CNTTSX
TIỀN LƯƠNG
CHÍNH THỰC TẾ
PHẢI TRẢ CNTTSX
TRONG THÁNG
TỶ LỆ
TRÍCH
TRƯỚ
C
TỶ LỆ
TRÍCH
TRƯỚC
Tổng số lương phép kế hoạch năm của
CNTTSX
Tổng số lương chính kế hoạch năm của

+ Nếu số trích trước lớn hơn thực tế phải trả thì ghi giảm chi phí;
Nợ TK 335
Có TK 622
1
TK335
* Các khoản chi phí
thực tế phát sinh tính
vào chi phí phải trả.
* Số chênh lệch về chi
phí phải trả lớn hơn số
chi phí thực tế phát
sinh được hạch toán
vào thu nhập bất
thường
* Chi qũy dự phòng trợ
cấp mất việc làm
* Chi phí phải trả dự
tính trước và ghi nhận
vào chi phí sản xuất,
kinh doanh.
* Trích lập quỹ dự
phòng trợ cấp mất
việc làm.
* Số chênh lệch giữa
chi phí thực tế lớn
hơn số tính trước,
được tính vào chi phí.
D: Chi phí phải trả
đã tính vào chi phí
hoạt động sản xuất,
kinh doanh nhưng
thực tế phát sinh

1.2.4.Kế toán các khoản trích theo lương.
1.2.4.1. Tài khoản kế toán sử dụng.
Để hạch toán các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng TK338
“phải trả phải nộp khác”. Tài khoản này dùng phản ánh các khoản phải trả
vả phải nộp cho cấp trên, cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể
xã hội về KPCĐ, BHXH, BHYT, các khoản khấu trừ và lương theo quyết
định của toa án, giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mượn tạn thời,
nhận ký cược kýquỹ ngắn hạn, các khoản thu hộ, giữ hộ…
Nội dung và kết cấu TK338 như sau:
Các khoản phải trả, phải nộp liên quan trực tiếp đến CNV bao gồm:
BHXH, BHYT, KPCĐ được chi tiết trên các tài khoản cấp 2:
TK3382 : “Kinh phí công đoàn”.
1
TK 338
Các khoản đã nộp cho cơ
quan quản lý các quỹ.
_Các khoản đã hi về KPCĐ.
_Xử lý giá trị tài sản thừa.
_Kết chuyển doanh thu nhận
trước vào doanh thu bán
hàng tương ứng trong kỳ.
_Các khoản đã trả nộp khác
_Tổng số doanh thu nhận
trước phát sinh trong kỳ.
_Các khoản phải trả, phải
nộp hay thu hộ.
_Giá trị tài sản thừa chờ xử
lý.
_Số đã trả, đả nộp lớn hơn
số phải trả, phải nộp được
hoàn lại
_Trích KPCĐ, BHXH, BHYT
theo tỷ lệ quy định .
D: Số tiền phải trả, phải nộp
-BHXH,BHYT,KPCĐ chưa
nộp hoặc chưa chi hết
-Giá trị tàI sản thừa chờ giảI
quyết

TK3383 : “Bảo hiểm xã hội”.
TK3384 : “Bảo hiểm y tế “.
Kết cấu và nội dung của các tài khoản cấp 2 này như sau:
1.2.4.2 Phương pháp hạch toán.
*Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định.
Nợ TK 622,6271, 6411, 6421 : 19% theo tiền lương và các khoản phụ cấp
lương
Nợ TK 334: 6% trừ vào thu nhập của CNV .
Có TK 338(3382, 3383, 3384) : Tổng số KPCĐ, BHXH, BHYT cần
trích.
1
3382, 3383,
3384
_Các khoản đã nộp BHXH,
BHYT, KPCĐ.
_Các khoản chi tiêu KPCĐ.
_Các khoản trích BHXH,
BHYT, KPCĐ (19% tính vào
CPSXKD; 6% trừ vào lương
CNV)
D: _Các khoản BHXH,
BHYT, KPCĐ chưa nộp.
_KPCĐ còn lại chưa chi ở
doanh nghiệp
-Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ
cho cơ quan quản lý quỹ
-Tính BHXH phảI trả cho
CNV khi nghỉ ốm đau ,thai
sản

*Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (ốm đau, thai sản, tai nạn lao
động..)
Nợ TK 338(3383)
Có TK 334
*Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lí quỹ
Nợ TK 338(3382, 3383, 3384) : theo tỉ lệ quy định .
Có TK 111,112
*Chi tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp
Nợ TK 338(3382) : 1%
Có TK 111, 112
*Trường hợp số đã trả, đã nộp về KPCĐ, BHXH lớn hơn số phải trả phải
nộp được cấp bù:
Nợ TK 111, 112 :Số tiền được cấp bù đã nhận .
Có TK 338 (3382, 3383) : Số tiền được cấp bù.
1

1.2.5.Các hình thức áp dụng sổ kế toán
Sổ sách kế toán là sự biểu hiện vật chất cụ thể của phương pháp tài
khoản và phương pháp ghi chép trên sổ kế toán là sự thể hiện của phương
pháp ghi sổ kép. Nói cách khác sổ kế toán là phương tiện vật chất cơ bản,
cần thiết để người là kế toán ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống các
thông tin kế toán theo thời gian, cũng như theo đối tượng. Ghi sổ kế toán
được thừa nhận là một giai đoạn phản ánh của kế toán trong quá trình của
công nghệ sản xuất thông tin kế toán.
Các loại sổ sách kế toán này được liên hệ với nhau một cách chặt chẽ
theo trình tự hạch toán của mỗi phần hành. Mỗi hệ thống sổ sách kế toán
được xây dựng, nó đã là một hình thức tổ chức nhất định mà doanh nghiệp
cần phải thực hiện. Các doanh nghiệp khác nhau về loại hình, quy mô, điều
kiện kế toán sẽ hình thành cho mìnhmột hình thức tổ chức khác nhau.
Trên thực tế, doanh nghiệp có thể lựa chọn 1 trong 4 hình tổ chức sổ
sách kế toán:
_Hình thức Nhật kí - sổ cái .
_Hình thức Chứng từ ghi sổ.
1
TK111, 112 TK334TK338
Nộp các khoản
phải trả khác
Các khoản trừ
lương công nhân
viên
để lập các quỹ
TK111, 112
Nhận kí quỹ ngắn
hạn
TK641, 642, 622
Trích KPCĐ, BHXH
BHY tế

_Hình thức Nhật kí – chứng từ.
_Hình thức Nhật kí chung.
_ Hình thức kế toán máy.
1.2.5.1. Hình thức Nhật kí - sổ cái.
Các loại sổ kế toán thuộc hình thức Nhật kí - sổ cái:
_Sổ Nhật kí- sổ cái
_Sổ, thẻ kế toán chi tiết
1

QUY TRÌNH GHI SỔ
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
1
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Chứng từ gốc
Sổ qũy
Bảng tổng
hợp chứng
từ gốc
Nhật ký - Sổ cái
Bảng tổng
hợp chi tiết
Báo cáo tài chính

1.2.5.2. Hình thức Chứng từ ghi sổ.
Các loại sổ kế toán thuộc hình thức chứng từ ghi sổ:
- Sổ đăng ký chứng từ- ghi sổ
- Sổ cái
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ và mối quan hệ giữa các loại sổ trong hình thức này:
Sơ đồ 1: Trình tự ghi sổ và mối quan hệ giữa các loại sổ trong
hình thức Chứng từ ghi sổ
1
SỔ, THẺ KẾ TOÁN
CHI TIẾT
TK334, TK338
Bảng tổng hợp
chi tiết
TK334, TK338
Chứng từ gốc
Sổ quỹ và
các sổ tài
sản khác
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ đăng ký
chứng từ
ghi Sổ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK334,
TK338
Bảng cân đối tài
khoản
Báo cáo tài
chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu

1.2.5.3. Hình thức Nhật ký- chứng từ
Các loại sổ kế toán thuộc hình thức nhật ký chứng từ:
- Nhật ký- chứng từ
- Bảng kê
- Sổ cái
QUY TRÌNH GHI SỔ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
1
Chứngtừ gốc và
các bảngphânbố
Bảng
kê Nhật kí
chứng từ
Sổ cái
Bảng tổng
hợp chi tiết
Báocáo tài chính
Thẻ vàsổ kế
toánchi tiết

1.2.5.4. Hình thức Nhật kí chung
Các loại sổ kế toán thuộc hình thức nhật kí chung:
- Sổ nhật kí chung
- Sổ cái
QUY TRÌNH GHI SỔ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu
1.2.5.5.. Hình thức kế toán trên máy vi tính:
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hính thức kế toán trên máy vi tính.
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bản tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loạin để kiểm tra, xác định TK ghi nợ TK ghi có để
nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu lược thiết kế sẵn trên phần
1
Chứngtừ gốc
Sổ Nhật ký
đặc biệt
Sổ Nhật ký
chung
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ cái Bảngtổng
hợpchi tiết
Bảngcânđối số
phát sinh
Báocáo
Tài chính

mềm kế toán.
Theo phần mềm của quy trình kế toán, các thông tin được nhập vào
máy theo tong chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cáI
hoặc nhật ký……) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào) kế toán thực hiện các thao tác
khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiéu giữa các số liệu tổng hợp với
số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực
theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối
chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính khi đã được in ra giấy.
- Cuối kỳ kế toán, số kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và
thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
GHI CHÚ: Nhập số liệu hàng ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng.
.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TẠI CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM - HÀ NỘI
1
Chứng từ kế
toán
Bảng tổng hợp
Chứng từ kế
toán
Cùng loại
Sổ kế toán
BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
- Sổ tổng
hợp
- Sổ chi tiết
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH

2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
DU LỊCH VIỆT NAM – HÀ NỘI.
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty Du lịch Việt Nam – Hà Nội trực thuộc Tổng Cục Du lịch
Việt Nam, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh doanh độc lập với tên giao
dịch quốc tế là Vietnamtourism in Ha Noi, có trụ sở chính tại 30A Lý
Thường Kiệt Hà Nội
Ngày 9/7/1960, Công ty Du lịch Việt Nam đợc thành lập theo quyết
định của Thủ tớng Chính phủ, trực thuộc Bộ Ngoại Thơng. Công ty Du lịch
Việt Nam ra đời đã đánh dấu sự ra đời của ngành Du lịch Việt Nam và
ngày 9/7/1960 đợc chọn là ngày kỷ niệm thành lập ngành Du lịch Việt
Nam.
Đến ngày 12/9/1969 ngành Du lịch đợc giao cho Bộ Công an và Văn
phòng Phủ Thủ tớng trực tiếp quản lý đến năm 1977 thì đợc giao cho Bộ
Công an quản lý.
Sau cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nước toàn thắng vào Mùa Xuân
năm 1975, đất nước chuyển sang một kỷ nguyên mới. Đây chính là điều
kiện và cơ hội thuận lợi cho ngành Du lịch Việt Nam. Trong sự phát triển
bùng nổ về du lịch trên thế giới từ giữa thế kỷ XX và ở nớc ta, từ những
năm 80 hoạt động du lịch đã phát triển mạnh. Trước yêu cầu về tổ chức
quản lý và chỉ đạo ngành, ngày 27/6/1978 Uỷ ban Thường vụ Quốc hội đã
ban hành Nghị định số 282/NQ- QHK6 thành lập Tổng cục Du lịch Việt
Nam trên cơ sở một vụ của Bộ Nội Vụ. Từ đây Tổng cục Du lịch trực thuộc
Hội Đồng Bộ Trởng. Sự kiện này đánh dấu một bước chuyển biến quan
trọng trong quá trình phát triển của ngành Du lịch Việt Nam. Bởi vì sự kịên
này đã phán ánh mức độ nhận thức về tầm quan trọng và vai trò, hiệu qủa
kinh tế- xã hội của du lịch đối với sự phát triển của nớc nhà. Chính sự thay
đổi về mặt tổ chức này đã mở rộng thẩm quyền và chức năng của cơ quan
quản lý du lịch . Giai đoạn này bộ máy tổ chức và quản lý của Tổng cục Du
1

lịch Việt Nam dần được hoàn thiện.
Ngày 9/4/1990, Tổng Công ty Du lịch Việt Nam đợc thành lập ( trên
cơ sở Tổng cục Du lịch Việt Nam cũ ), trực thuộc Bộ Văn hoá- Thông tin-
Thể thao và Du lịch, theo Nghị định số 119/HĐBT do Hội đồng Bộ trởng
ngày 9/4/1990. Đây là tiền thân của Công ty Du lịch Việt Nam- Hà Nội
ngày nay.
Tổng Công ty Du lịch Việt Nam là đơn vị có quy mô hoạt động trong
phạm vi cả nước, được trực tiếp giao dịch, ký kết hợp đồng về phục vụ
khách du lịch quốc tế đến Việt Nam và đa công dân Việt Nam đi du lịch
nước ngoài với các hãng du lịch nớc ngoài và các thành phần kinh tế trong
nước.
Tháng 6/1991, Tổng Công ty Du lịch Việt Nam đợc chuyển về trực
thuộc Bộ Thơng mại và Du lịch. Tại kỳ họp thứ nhất Quốc hội khoá IX đã
quyết định tách Du lịch thành một ngành kinh tế độc lập ( cho phép thành
lập lại Tổng cục Du lịch Việt Nam thực thuộc Chính phủ). Vì vậy, Chính
phủ đã quyết định cho Tổng cục Du lịch Việt Nam bắt đầu hoạt động lại từ
ngày 15/11/1992. Chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy củaTổng cục
được quy định tại Nghị định 20/CP ngày 27/12/1992 của Chính phủ.
Tiếp sau đó, Chính phủ ban hành Nghị dịnh số 02/CP ngày 5/1/1993
“về việc giải thể Tổng Công ty Du lịch Việt Nam”. Để đảm bảo hoạt động
sản xuất kinh doanh đựơc bình thờng của đơn vị, Tổng cục Du lịch Việt
Nam quyết định tách bộ máy quản lý của Tổng Công ty Du lịch Việt Nam
bao gồm văn phòng của Tổng Công ty tại Hà Nội và Văn phòng của hai chi
nhánh của Tổng Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng thành 3
công ty lữ hành trực tiếp hoạt động kinh doanh du lịch quốc tế:
1. Công ty Du lịch Việt Nam tại Hà Nội có tên giao dịch quốc tế là
Vietnamtourism in Hanoi.
2. Công ty Du lịch Việt Nam tại Thành phố Hồ Chí Minh có tên giao
dịch quốc tế là Vietnamtourism in Hochiminh City.
1

3. Công ty Du lịch Việt Nam tại Đà Nẵng có tên giao dịch quốc tế là
Vietnamtourism in Danang City.Nay đổi là Vitour.
Công ty Du lịch Việt Nam- Hà Nội đợc hình thành và chính thức đi
vào hoạt động từ ngày 26/3/1993 theo quyết định số 79/QĐ- TCCB của
Tổng Du lịch về việc thành lập lại doanh nghiệp.Tổng cục trưởng Tổng cục
Du lịch có quyết định số 118/DL-TC ngày 16/1/1993 về việc chuyển cơ
quan Tổng Công ty Du lịch Việt Nam tại Hà Nội thành công ty Du lịch
Việt Nam - Hà Nội trực thuộc Tổng cục Du lịch Việt Nam.
Công ty DU lịch Việt Nam- Hà Nội được thành lập trên cơ sở
chuyển đổi cơ quan văn phòng Tổng công ty Du lịch Việt Nam tại Hà Nội,
có thuận lợi cơ bản là tiếp thu và duy trì mối quan hệ với các hãng du lịch
quốc tế lầ bạn hàng trong những năm qua của Tổng công ty Du lịch Việt
Nam. Công ty Du lịch Việt Nam – Hà Nội có quy mô và phạm vi hoạt động
trong cả nước . Hiện nay, Công ty có mối liên hệ với 30 nước trên thế giới
và hàng trăm hãng du lịch vẫn thường xuyên gửi khách tới công ty.
2.1.2 Nội dung hoạt động kinh doanh của Công ty:
- Căn cứ vào chủ trương, chính sách, chỉ tiêu, Pháp lệnh du lịch để
xây dựng các kế hoạch và tổ chức thực hiện.
- Nghiên cứu thị trường du lịch, xây dựng các chương trình du lịch, tổ
chức dịch vụ, thông tin quảng cáo du lịch và bán các chơng trình du lịch đó.
- Trực tiếp giao dịch và ký kết với các tổ chức, cá nhân về khách du
lịch, tổ chức các dịch vụ phục vụ khách.
- Thực hiện hoạt động điều hành, hướng dẫn du lịch.
- Kinh doanh khách sạn du lịch.
- Bán hàng lưu niệm.
- Làm dịch vụ thơng mại tổng hợp và các dịch vụ du lịch bổ sung
nhằm đáp ứng nhu cầu của mọi đối tợng khách du lịch.
- Lập các dự án mở rộng sản xuất kinh doanh.
- Nghiên cứu hoàn thiện bộ máy tổ chức, quản lý của công ty, đào tạo
1

bồi dỡng nhân lực.
- Căn cứ vào chính sách kinh tế và pháp lệnh kế toán thống kê để tổ
chức hạch toán, phân tích hoạt động kinh tế. Từ đó tăng ngân sách đảm bảo
đời sống cho nhân viên.
Từ ngày thành lập (26/3/1993) cho đến nay, công ty đã không ngừng
đổi mới cơ chế quản lý, mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng đợc nguồn vốn,
đổi mới cơ sở vật chất, phơng tiện làm việc. Vì vậy cơ quan công ty đã trở
nên khang trang, sạch đẹp, đội ngũ nhân viên ngày càng có trình độ cao,
giỏi ngoại ngữ. Trong quá trình hoạt động dù gặp không ít khó khăn công
ty vẫn nỗ lực vợt qua, hoàn thành nhiệm vụ đợc giao và ngày càng phát
triển, góp phần khiêm tốn vào sự nghiệpchung của toàn ngành du lịch Việt
Nam và sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc.
1

2.2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả
hoạt động của công ty mình, có trách nhiệm tổ chức áp dụng những phương
pháp công nghệ mới vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn
vị mình.
- Các phó giám đốc : chịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả của
bộ phận mình phụ trách, đồng thời cùng với giám đốc bàn bạc kế hoạch
kinh doanh của công ty.
1
GIÁMĐỐC
PHÓ GIÁMĐỐC PHÓ GIÁMĐỐC
Phòn
g
hướn
g dẫn
Phòn
g điều
hành
Các
chi
nhánh
Tổ
xe
Phòn
g tài
chính
kế
toán
Phòn
g thị
trườn
g
Tổ
thông
tin
quảng
cáo
Phòn
g
hành
chính
tổ
chức

- Phòng thị trường: Có trách nhiệm tổ chức những tour du lịch nội địa
và quốc tế, cuối mỗi tháng báo cáo cho phó giám đốc phụ trách về kết quả
du lịch của toàn Công ty.
- Phòng Điều hành: lập kế hoạch và triển khai các công việc, điều
hành các chương trình do phong thị trường gửi tới.
- Phòng hướng dẫn: căn cứ vào kế hoạch kinh doanh. tổ chức điều
động và bố trí hướng dẫn viên cho các chương trình du lịch.
- Phòng hành chính tổ chức: chịu trách nhiệm về nhân sự, chế độ
lương theo dõi tình hình làm việc của các bộ phận, khen thưởng, kỷ luật,
thay đổi đội ngũ cán bộ công nhân viên,…
- Phòng tài chính kế toán: thống kê và lập kế hoạch tổng hợp cho
công ty, thực hiện các chính sách và chế độ kế toán của Nhà nước.
- Tổ thông tin quảng cáo: cập nhật thông tin về nhà hàng khách sạn,
các điểm tham quan du lịch, quảng cáo tất cả các sản phẩm của công ty trên
các phương tiện thông tin đại chúng.
- Tổ xe: có nhiệm vụ trực tiếp kinh doanh và phục vụ khách trong
lĩnh vực vận chuyển, quản lý và sử dụng các đầu xe đảm bảo hiệu quả và
an toàn.
- Các chi nhánh: hiện tại Công ty có chi nhánh tại thành phố Huế và
tại thành phố Hồ Chí Minh, có nhiệm vụ lo toàn bộ các dịch vụ cho khách
ở khu vực miền Trung và miền Nam.
Nhìn chung cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty tương đối gọn nhẹ,
nửa tập trung nửa phân tán, có tính khoa học phù hợp với một đơn vị làm
du lịch và xuất nhập khẩu đại diện cho địa phương và điều kiện môi trường
kinh doanh như thành phố Hà Nội. Tạo điều kiện tập trung những chuyên
gia và cán bộ giỏi trong từng lĩnh vực, đồng thời tạo điều kiện cho nhân
viên nâng cao trình độ nghiệp vụ cũng như phát huy khả năng sáng tạo của
1

từng cá nhân. Ban giám đốc có thể tuỳ cơ ứng biến trong việc sử lý công
việc. Mỗi phòng đều có trưởng phòng, phó phòng và số lượng nhân sự hợp
lý dựa trên sự tính toán chi phí và doanh thu cũng như mục tiêu lợi nhuận
của doanh nghiệp trong từng thời kỳ đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho
Công ty.
2.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Là một doanh nghiệp nhà nước tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản
xuất kinh doanh của mình. Bộ máy kế toán của Công ty thực hiện chức
năng theo dõi, kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh dưới hình thức tiền tệ,
hạch toán chi tiết các chi phí và tình hình doanh thu của quá trình hoạt
động kinh doanh. Từ đó nắm bắt được những thông tin chính xác cung cấp
kịp thời cho ban quản lý của Công ty giúp ban quản lý có cơ sở để phân
tích, đánh giá tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh,
để từ đó đưa ra quyết định đúng đắn nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh
cao nhất.
Hàng ngày, tại phòng kế toán của Công ty tập hợp các số liệu chứng
từ các nghiệp vụ phát sinh đưa lên từ các bộ phận để cập nhật số liệu vào
máy tính.
1

Sơ đồ 9: Bộ máy kế toán
Kế Toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế
toán
thu
nhập
Kế
toán
giá
thành
Kế
toán
phải
thu
Kế
toán
chi
Kế
toán
thanh
toán
Thủ
quỹ
Thủ
kho
Các chi
nhánh,
khách
sạn
- Kế toán trưởng: Có trách nhiệm giúp giám đốc tài chính đôn đốc và
giám sát việc tuân thủ chế độ thể lệ về kinh tế tài chính, tổ chức và chứng
kiến việc bàn giao công việc của các nhân viên kế toán.
- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp báo cáo của các nhân viên kế toán để
lên báo cáo tổng hợp toàn công ty, trình kế toán trưởng duyệt.
-Kế toán thu nhập: Có chức năng theo dõi toàn bộ các khoản thu từ
các bộ phận để tính ra doanh thu cho từng tháng, quý, năm để hạch toán lỗ
lãi.
- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ
chi mua hàng hoá và chi phí của từng bộ phận để tính giá thành cho mỗi
sản phẩm dịch vụ bán ra .
1

- Kế toán phải thu: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu và thu
nợ từ khách hàng, đồng thời đôn đốc những khách hàng có số nợ nhiều,
những khản nợ khó đòi phải báo cáo ngay với kế toán trưởng để lập dự
phòng.
- Kế toán chi: Theo dõi tất cả các nghiệp vụ chi mua hàng hoá và các
chi tiêu khác trong toàn bộ công ty. Cuối hàng tháng, quý, năm tổng hợp
chi phí và phân loại để báo cáo với kế toán tổng hợp.
- Kế toán thanh toán : Là người theo dõi tất cả các nghiệp vụ thanh
toán như: thanh toán với người bán, thanh toán với công nhân viên, thanh
toán với nhà cung cấp, thanh toán với cấp trên hoặc cấp dưới...
- Thủ quỹ: là người chịu trách nhiệm vật chất về quản lý thu chi quỹ
tiền mặt. Theo chế độ tài chính hiện hành, công ty được phép giữ lại trong
quỹ tiền mặt một khoản tiền nhất định (gọi là định mức tồn quỹ) để chi tiêu
cho nhu cầu thường xuyên, số còn lại được đưa vào ngân hàng. Sau khi thu
- chi kế toán đóng dấu đã thu hoặc đã chi vào chứng từ để tránh nhầm lẫn,
mọi khoản thu - chi phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ. Căn cứ vào chứng
từ thu - chi để ghi sổ quỹ. Cuối ngày phải kiểm kê quỹ đối chiếu với số dư
trên sổ. Nếu có chênh lệch phải báo cáo ngay với kế toán tổng hợp để tìm
nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.
- Thủ kho: là người trông coi và theo dõi tình hình biến động của
hàng hoá vật dụng trong kho có nhiệm vụ nhập xuất theo nhu cầu của công
ty.
- Các chi nhánh: Các chi nhánh, khách sạn thuộc Công ty Du lịch
Việt Nam - Hà Nội là những đơn vị hoạch toán độc lập, do vậy cuối mỗi
tháng, mỗi quý, mỗi năm kế toán các đơn vị này có trách nhiệm nộp về
Công ty những bản báo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị
mình.
2.2.2. Tổ chức sổ sách kế toán
1

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Chứng từ ghi sổ, (Xem
sơ đồ số 10) do vậy về số lượng và loại sổ kế toán được mở phù hợp với
yêu cầu của hình thức này và bám sát tình hình kinh doanh của công ty.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực
tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng
hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc
bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong cả năm (Theo số
thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm và
kế toán trưởng phải duyệt trước khi ghi sổ.
Hệ thống sổ sách kế toán của công ty đang dùng bao gồm: Sổ đăng
ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, và các sổ, thẻ kế toán chi tiết theo quy định của
chế độ kế toán tài chính hiện hành.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để
đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để
kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh.
Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo tài khoản kế toán. Số liệu ghi trên sổ Cái dùng để kiểm tra đôi
chiếuvới số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ thẻ kế toán chi
tiết, dùng để lập báo cáo tài chính.
Sổ thẻ kế toán chi tiết: Là sổ dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán
tổng hợp chưa phản ánh được. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ
tiêu chi tiết về tình hình tài sản, nguồn vốnvà kết quả kinh doanh của công ty.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ
gốc cùng loại để lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập ghi
1

vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng
từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ
thẻ kế toán chi tiết.
Cuối mỗi tháng kế toán tiến hành khoá sổ tính ra tổng số của các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Căn
cừ vào sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp
đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các
báo cáo tài chính.
Sơ đồ số 10:
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của Công ty
1
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ, thẻ
kế toán
chi tiết
Số đăng ký
chứng từ gốc
Báo cáo
tài chính
Bảng cân đối
Số phát sinh
Sổ cái
Bảng
tổng
hợp
chi
tiết
Ghi hàng ngày
Ghi hàng tháng

Hàng ngày trên các bộ phận bán hàng các hàng hoá dịch vụ bán ra
phải xuất hoá đơn cho khách hàng. Đối với những hoá đơn được
thanh toán ngay thủ quỹ thu tiền và phản ánh ngay vào sổ quỹ của mình.
Còn những hoá đơn nợ được chuyển ngay cho kế toán phải thu để theo dõi
và đòi nợ. Riêng kế toán thu nhập phải theo dõi toàn bộ số liệu của tất cả
các hoá đơn để biết được tổng doanh thu cho từng tháng sau đó so sánh với
kế toán giá thành để kết chuyển -> xác định kết quả kinh doanh.
Cuối tháng kế toán phụ trách phần việc nào thì tổng kết số liệu và in
ra để so sánh với bộ phận liên quan và lưu vào sổ theo dõi.
2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM - HÀ
NỘI:
2.3.1 - Đặc điểm lao động:
Số lượng lao động trong công ty từ năm 2000 đến nay tương đối ổn
định , tổng số cán bộ công nhân viên hiện nay khoảng 200 người , trừ một
số cán bộ chủ chốt ở chế độ biên chế còn hầu hết tiến hành ký hợp đồng lao
động theo quy định của Nhà nước. Hợp đồng dài hạn hay ngắn hạn tuỳ theo
công việc của mỗi ngành nghề trong Công ty. Để quản lý về mặt số lượng,
doanh nghiệp còn sử dụng sổ danh sách lao động ( lập chung cho toàn công
ty và lập riêng cho từng bộ phận) nhằm nắm chắc tình hình phân bổ, sử
dụng lao động hiện có trong doanh nghiệp. Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn
căn cứ vào sổ lao động (mở riêng cho từng người lao động) để quản lý
nhân sự cả về số lượng và chất lượng lao động, về biến động và chấp hành
chế độ đối với lao động,đồng thời giám sát chặt chẽ về thời gian đối với
những hợp đồng ngắn hạn.
Việc quản lý và sử dụng lao động hợp lý trong Công ty phần nào
thông qua bảng cơ cấu lao động sau: (Bảng số 02 - trang 37)
Qua những số trong bảng trên đây có thể cho thấy rằng công tác quản
1

lý lao động trong Công ty rất chặt chẽ. Chất lượng lao động ngày càng cao
tỷ lệ lao động có trình độ đại học và trên đại học là 54,7%. Đây chính là thế
mạnh của công ty trong việc quản lý, đào tạo nguồn nhân lực. Bên cạnh đó,
đội ngũ lao động gián tiếp chiếm tỷ lệ 22,1%, tỷ lệ này là hợp lý ở một
công ty có nhiều chức năng, nhiều bộ phận kinh doanh như Công ty Du lịch
Việt Nam - Hà Nội. Việc quản lý lao động ở Công ty không chỉ thực hiện ở
phòng tổ chức hành chính mà còn ở dưới các bộ phận. Các bộ phận có
nhiệm vụ nắm rõ quân số hàng ngày, tình hình nghỉ phép, nghỉ ốm... của
từng người lao động. Cuối tháng các mối kinh doanh gửi báo cáo lên phòng
tổ chức hành chính từ các báo cáo này cuối năm phòng tổ chức hành chính
lập " Báo cáo lao động" trong năm của toàn công ty.
Bảng số 02: Cơ cấu lao động ở công ty
STT Phân loại Số lượng Tỷ trọng%
I Tổng số lao động 208 100
1 Theo giới tính
- Nam 97 46.4
- Nữ 111 53.6
2 Theo hình thức làm việc
- Lao động gián tiếp 46 22.1
- Lao động trực tiếp 162 77.9
3 Theo trình độ
- Đại học trở lên 114 54.7
- Trung cấp và cao đẳng 34 16.6
- Tốt nghiệp PTTH 60 28.7
II Lao động là Đảng viên 59 28.3
III Độ tuổi
- Dưới 30 tuổi 70 33.7
- Từ 31 - 45 84 42
- Từ 46 - 55 51 24.3
1

2 .3.2 Quỹ tiền lương:
2.3.2.1 Nguyên tắc trả lương:
Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội đặt con người là yếu tố hàng đầu
trong chiến lược kinh doanh cuả mình. Vì vậy công ty luôn cố gắng hoàn
thiện hơn nữa các chế độ chính sách đối với cán bộ CNV. Việc trả lương
trong Công ty phải đảm bảo các nguyên tắc sau:
Cơ chế trả lương phải khuyến khích được người lao động phát huy
năng lực của mình đối với công việc.
Cơ chế trả lương phải đảm bảo được sự công khai, dân chủ, công
bằng, hợp lý phù hợp với doanh thu của đơn vị.
Việc trả lương theo đúng quy định của nhà nước. Lương cho cán bộ
CNV không thấp hơn lương tối thiểu do Nhà nước quy định.
2.3.2.2 Quỹ tiền lương:
Đối với mọi công ty thuộc bất kỳ loại hình sản xuất nào, việc thành
lập quỹ tiền lương kế hoạch là một yêu cầu rất cấn thiết. Xác định quỹ
lương kế hoạch là căn cứ để xây dựng đơn giá tiền lương và tổng quỹ
lương chung để lập kế hoạch tổng chi về tiền lương cho công ty mình.
Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội là đơn vị kinh doanh trên các
lĩnh vực du lịch lữ hành, khách sạn, các hoạt động vui chơi giải chí, xuất
nhập khẩu, các dịch vụ khác... Vì vậy không thể xác định kết quả lao động
bằng sản phẩm cụ thể như các doanh nghiệp sản xuất khác. việc tính thù
lao lao động trong công ty căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và mức
lương cấp bậc của CBCNV.
Căn cứ vào thông tư số 13/LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp
ngày 10-04-1997 của Bộ Lao động Thương Binh và Xã hội hướng dẫn xây
dựng đơn giá tiền lương và quản lý tiền lương, thu nhập trong doanh nghiệp
nhà nước. Căn cứ vào hệ số định mức lao động trên số phòng của khách sạn
1

được Tổng cục du lịch VN ban hành, quỹ tiền lương kế hoạch của công ty
được lập như sau:
∑ = ∑ + ∑
a) Tổng quỹ lương cả phép:
∑ quỹ lương cả phép được tính thành 2 bước:
* Tính quỹ lương chưa có lương làm thêm giờ và trả cho nghỉ phép
∑V = [ Lđb x TLminđc ( Hcb + Hpc)] x 12
Trong đó:
Lđb : ∑ số lao động
Hcb: Hệ số lương bình quân toàn công ty
Hpc : Hệ số phụ cấp trách nhiệm bình quân toàn công ty
TLminđc : Mức lương tối thiểu điều chỉnh của Công ty
TLminđc = TLmin ( 1 + Hđc)
Theo thông tư số 13 LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp ngày
10 - 04-1997, mức lương tối thiểu ở mức tối đa cho phép đối với ngành du
lịch khách sạn tại điểm có hệ số điều chỉnh là 2,1. Để đảm bảo các yêu cầu
của thông tư:
Phải là doanh nghiệp có lợi nhuận
Không làm giảm các khoản nộp ngân sách Nhà nước so với năm liền
kề.
Không làm giảm lợi nhuận thực hiện so với năm trước liền kề.
Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội tính TLminđc tại điểm có Hđc = 1,2
TL minđc = 445.000 x 1,2 = 535.000đ
1

Khi đó quỹ lương của Công ty năm 2006 là :
∑Vkh = [ 208 x 535.000 ( 4,36+ 0,07 ) ] x 12 =5.915.000.000đ
Trong đó: 4,36 là Hệ số lương bình quân toàn Công ty được tính
theo công thức sau:
= 4,36
0,07 là Hệ số phụ cấp trách nhiệm bình quân toàn Công ty được tính
theo công thức sau:
= 0,07
* Tính quỹ lương thuê ngoài :
Lượng tiền lương để thuê nhân công thay thế cho CBCNV nghỉ phép
hàng năm tính bình quân toàn Công ty có 15 ngày phép/người/năm, theo
chế độ quy định chung Công ty làm việc 22 ngày trong một tháng. Công ty
có 8 trường hợp chưa được hưởng tiêu chuẩn phép. Mức tiền lương thuê
nhân công ngoài được tính bằng 30% lương CBCNV đi làm.
=93.727.834 đ
∑V cả phép năm2006 = 5.915.000.000 đ + 93.727.834 đ =
6.008.727.834 đ
b. Tính tổng quỹ lương làm thêm giờ.
Theo bản kế hoạch lao động tiền lương năm 2006, toàn Công ty có
9216 công làm thêm giờ, cụ thể như sau:
Trực lãnh đạo : 380 công
Khối dịch vụ buồng : 2000 công
1
30%x)0,07(4,36x535.00
0
x
22
15x 8)-(208
ngoàithu
ê
lươn
g
Tiền
+=

Khối dịch vụ ăn uống : 3000 công
Khối dịch vụ bổ sung : 2396 công
Khối kỹ thật : 960 công
Đội bảo vệ + lái xe : 1440 công
Tổng : 9216 công
Tương đương với :
∑V làm thêm = [ 35 x 535.000 x (4,36 + 0,07 ) ] x 12 = 995.421.000 đ
∑quỹ lương kế hoạch
năm 2006 = 6.008.727.834 đ + 995.421.000đ
của Công ty = 7.004.148.834 đ
Để hạch toán được tổng qũy lương làm thêm một cách chính xác,
chứng từ gốc là các phiếu báo làm thêm giờ ( Xem Mẫu số 07 - LĐTL -
trang 41). Đây là chứng xác nhận số giờ công, đơn giá và số tiền làm thêm
được hưởng của từng công việc và là cơ sở để tính và trả lương cho người
lao động. Phiếu này do người báo làm thêm giờ lập và chuyển cho người có
trách nhiệm kiểm tra và ký duyệt chấp nhận số giờ làm thêm và đồng ý
thanh toán . Sau khi có đầy đủ chữ ký phiếu báo làm thêm giờ được chuyển
đến kế toán lao động tiền lương để làm cơ sở tính lương tháng.
1
éng®lao35=
12x22
9216

Đơn vị: Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội Mẫu số :07 - LĐTL
Bộ phận : Khối dịch vụ ăn uống Ban hành theo
QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 20 tháng 3
năm 2006 của Bộ Tài
chính
PHIẾU BÁO LÀM THÊM GIỜ
Ngày 20 tháng 10 năm 2006
- Họ tên : Chử Tuyết Nhung
- Nơi công tác : Bộ phận dịch vụ ăn uống
Ngày
tháng
Những
công việc
đã làm
Thời gian làm thêm Đơn giá Thành
tiền
Ký tên
Từ giờ Đến giờ Tổng số
giờ
20/10
18/10
Trực buồng
Lễ tân
13h
7h
21h
11h
8 giờ
4 giờ
200.000đ
200.000đ
160.000
80.000
Nhung
Nhung
Người duyệt Người kiểm tra Người báo thêm
giờ
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
* Sử dụng quỹ tiền lương:
Từ quỹ tiền lương kế hoạch đã được duyệt, công ty trích 5% để lập
quỹ dự phòng. Quỹ này được sử dụng vào các mục đích như:
. Chi trả lương cho CBCNV nếu kinh doanh gặp khó khăn.
. Tiền nghỉ mát.
. Tiền mua quà tặng cho CBCNV hàng năm.
1

.........
95% quỹ lương kế hoạch dùng để chi trả lương cho CBCNV
2.3.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Du
lịch Việt Nam - Hà Nội
2.3.3.1 Kế toán tiền lương:
Đặc điểm kinh doanh của Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội là kinh
doanh dịch vụ du lịch. Việc tính lương cho CBCNV không thể căn cứ vào
một mức giá tiền lương cụ thể, tính lương phải trả chỉ dựa vào thời gian
làm việc thực tế và mức lương cấp bậc.
Sơ đồ số 11: Trình tự hạch toán lương và các khoản trích
theo lương tại Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội:
1
Chứng từ gốc
- Bảng thanh toán tiền
lương
- Bảng thanh toán tiền
thưởng
- Bảng thanh toán BHXH
Báo cáo
Sổ cái TK334, 338 Bảng CĐPS
Sổ đăng ký CT - GS

Do tình hình kinh doanh không đạt hiệu quả, công ty không có khả
năng lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, không có chế độ tiền thưởng mà
chỉ có tiền lương cơ bản, mức tiền lương này được xác định như sau:
= x
Ngoài tiền lương cơ bản, hàng tháng CBCNV công ty còn nhận được
các khoản phụ cấp ngoài tiền lương như: Phụ cấp trách nhiệm, tiền làm
thêm giờ bồi dưỡng trực ca đêm.
Mức tiền phụ cấp trách nhiệm được xác định như sau:
Tiền phụ cấp = Lương tối thiểu x Hệ số trách nhiệm
Cơ sở của việc tính lương theo thời gian là các bảng chấm công.
Bảng này do từng phòng ban tổ dội theo dõi ghi rõ ngày làm việc, ngày
nghỉ với lý do nghỉ cụ thể của mỗi người. Cuối tháng, kế toán tiền lương
căn cứ vào bảng chấm công để tính lương cho CBCNV các phòng ban tổ
đội.
1

Bảng số 03:
Đơn vị: Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội
Bộ phận: Hành chính tổ chức
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 10 năm 2006
Số
T
T
Họ và tên Cấp
bậc
chức
vụ
Ngày trong tháng Tổng số
1 2 3 4 ............. 28 29 30 công
1 Vũ Pháo TP x x x x ô x x 21
2 Nguyễn
Cường
PP x x x x x x x 22
3 Nguyễn
Quang
NV x x x ô x x x 21
4 Lê Hùng NV x x ô x ô x x 20
5 Phạm Bằng NV x x x x x x x 20
6 Trần Trường NV x x x x x x x 22
7 Nguyễn
Hoàng
NV x x x x x ô x 21
8 Trần Hoàn NV x x x x x x x 22
9 Lý Hà NV x x x x x xx x 22
Cộng 192
Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm
công
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tại Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội việc thanh toán lương cho
CBCNV chia làm 2 kỳ :
1

Kỳ I : Tạm ứng lương vào ngày 5 hàng tháng. Số tiền tạm ứng có thể
cố định hoặc căn cứ vào số lương được lĩnh tháng trước của từng người và
bảng chấm công, thông thường số tiền tạm ứng bằng 50 % hoặc 40% yiền
lương tháng trước.
Kỳ II : Quyết toán lương vào ngày 20 cùng tháng. Căn cứ vào bảng
thanh toán lương , kế toán xác định số tiền phải trả cho CBCNV sau khi đã
trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I và các khoản phải nộp.
Trong bảng chấm công của phòng hành chính tổ chức tháng 10 năm
2006
( Bảng số 03), ví dụ trưởng phòng Vũ Đức Pháo đi làm 21 ngày công
trên tổng số 22 ngày công chế độ, 2 ngày công làm thêm giờ vào chủ nhật
và 4 công trực đêm.
Căn cứ vào công thức tính lương trên lương của trưởng phòng Vũ
Đức Pháo được tính như sau:
Hệ số lương của trưởng phòng là : 4.9
Hệ số trách nhiệm là : 0.3
Tiền lương thời gian = x 21 = 2.081.386đ
Phụ cấp trách nhiệm = 445.000đ x 0,3 = 133.500đ
Công ty tính tiền lương làm thêm giờ theo công thức sau:
= x x
Trong đó :
150% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với
những giờ làm thêm vào ngày bình thường.
200% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với
những giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ tết .
1

Lương thêm giờ đ/c Pháo = x 2 x 200%
= 420.727 đ
= x x
Tiền lương trực ca đêm được tính theo công thức:
Cụ thể :
Mức ít nhất 30% tiền lương làm việc vào ban ngày áp dụng cho các
trường hợp làm việc liên tục vào ban đêm.
Mức ít nhất 35% tiền lương làm việc ban ngày áp dụng cho trường
hợp làm việc liên tục vào ban đêm từ 8 ngày trở lên trong 01 tháng .
Do đồng chí Pháo giữ chức vụ trưởng phòng nên tiền lương trực ca
đêm tính bằng 130% tiền Lương làm việc ban ngày, tiền trực ca đêm của
đồng chí Pháo được tính theo công thức sau:
= x 4 x 130%
= 546.945đ
Các khoản phải nộp: BHXH , BHYT của đồng chí Pháo
- Tiền BHXH phải nộp = [ ( HSL x 445.000) + Phụ cấp] x 5%
= [ ( 4,9 x 445.000) + 133.500đ ] x 5%
= 115.700 đ
- Tiền BHYT phải nộp = [ ( HSL x 445.000) + Phụ cấp] x 1%
= [ ( 4.9 x 445.000) + 133.500đ ] x 1%
= 23.140 đ
+ Tổng thu nhập tháng 10/2006 của trưởng phòng là:
2.081.386 +133.500 +420.727 +546.945 =3.182.558
Kỳ I trưởng phòng đã lĩnh 1.000.000 đ, lương lĩnh kỳ II là:
1

3.182.558 -1.000.000 - 115.700 - 34.140 =2.043.718 đ
Với cách tính trên, ta có thể tính được tiền lương của số CBCNV còn
lại trong phòng hành chính tổ chức. (Bảng số 5)
Thủ tục thanh toán lương được thực hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ số 5:
1
Bảng
thanh toán
lương
Giám đốc
duyệt
Thủ
quỹ
Kế toán
tiền mặt
Kế toán
tổng
hợp

Thể hiện bảng thanh toán lương
STT Phòng ban
Tiền lương Các khoản khấu trừ
S
N
Lương cơ
bản
Phụ
cấp T.
nhiệm
Phụ cấp
Chức vụ
Phụ
cấp
độc
hại
Phụ
cấp
ng.
giờ
Phụ cấp
khác
Tổng cộng BHXH 60%
Nghỉ K.
lương
Trừ
nợ
Thực lĩnh
Ký
nhận
1 Điều hành 11 19,219.500 405.000 19,624.500 19,624.500
2 CN TP HCM 14 19,216.000 765.000 19,981.000 19,981.000
3 Hướng dẫn 14 21,672.000 180.000 21,852.000 1,593.000 20,259.000
4 HC - T/chức 11 19,810.500 180.000 19,990.500 19,990.500
5 CN TP Huế 10 13,2595.500 405.000 14,000.500 14,000.500
6 T.Trường I 7 11,965.500 225.000 225.000 12.415.500 12,415.500
7 TTrường II 9 11,569.500 405.000 11,974.500 1,192.500 10,782.000
8 TTrường 4 5 6,799.500 360.000 7,159.500 7,159.500
9 XT. K doanh 6 9,441.000 225.000 7,159.500 9,846.000
10 Tổ chức -
K/toán
7 14, 278.500 180.000 180.000 9,846.000 14,458.500
11 TTrường 3 13 16,417.500 405.000 14,458.500 16,822.000
12 Tổ xe 8 13,257.000 16,822.500 13,257.000
13 Tổ nghỉ VR 3 4,275.000 180.000 13,257.000 4,455.000
Tổng cộng 118 181,517.000 3,915.000 4,455.000 2,785.500 4,455.000 178,896.500
Bằng chữ: Một trăm bảy mươi tám triệu năm trăm chín mươi sáu nghìn năm trăm đồng.
Ngày tháng năm 2006
Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
1

Kế toán tiền lương lập bảng thanh toán lương, trên cơ sở bảng chấm công
của từng tổ, đội, căn cứ vào bảng này kế toán tiền mặt viết phiếu chi và thủ quỹ
chi tiền. Bảng thanh toán lương phải được Giám đốc Công ty và kế toán trưởng
duyệt.
Từ các số liệu về số ngày công thực tế, số ngày nghỉ trong bảng chấm
công được tập hợp vào bảng thanh toán tiền lương. Trên bảng tính lương cần ghi
rõ từng khoản tiền lương, các khoản phụ cấp trợ cấp ,các khoản khấu trừ và số
tiền người lao động còn được lĩnh, sau khi kế toán thanh toán tiền lương lập và
duyệt chuyển cho kế toán trưởng, kế toán trưởng xem xét, kiểm tra xác nhận và
ký duyệt, chuyển cho giám đốc duyệt . Khi trả lương cho người lao động thì
người lao động phải ký vào cột ký nhận.
Để hạch toán tiền lương kế toán sử dụng tài khoản 334 (Bảng số 16)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 43
Ngày .31 tháng 10 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 2 3 4 5
Tính lương phải trả CNV trong
tháng
622
627
642
335
334
67.342.730
21.512.400
10.315.400
633.753
99.804.283
Cộng
Kèm theo .03 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
56

Số: 45
Nợ Có
1 2 3 4 5
Trả lương tháng 2
Trả bằng tiền mặt
BHXH,BHYT trừ vào lương
Khấu trừ nợ qua lương
Tạm ứng lương kỳ I tháng 3
334
111
338
1388
111
134.884.764
88.702.845
5.988.257
200.000
40.000.000
Cộng
57

Bảng số 14
Bộ (Sở): TỔNG CỤC DU LỊCH HÀ NỘI
Đơn vị : Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 10 Năm: 2006
Tên tài khoản: Lương nhân viên
Số hiệu: TK334
NT ghi
sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
Ghi
chúSH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
30/10
30/10
30/10
30/10
30/10
30/10
101
22
45
45
45
126
2/10
12/10
30/10
30/10
30/10
20/10
Số dư đầu kỳ
Trả lương tháng 2
Tính lương phải trả trong
tháng
-Lương CNTTSX
Lương CNSXC
Lương nhân viên quản lý
Lương phép thực tế p/sinh
- BHXH trừ vào lương
- BHYT trừ vào lương
- Khấu trừ nợ qua lương
- Tạm ứng lương kỳ I
111
622
627
642
335
3383
3384
1388
111
88.702.845
4.990.214
998.043
200.000
40.000.000
88.702.845
67.342.730
21.512.400
10.315.400
633.753
- Cộng phát sinh tháng 134.884.764 99.804.283
- Số dư cuối tháng 53.622.364
- Cộng lũy kế từ đầu qũy 400.756.288 297.213.588
Ngườighisổ
Ký,họtên)
Kếtoántrưởng
(Ký,họtên)
Ngày31tháng10năm2006
Thủtrưởngđơnvị
(Ký,họtên,đóngdấu )
58

2.3.3.2. Trích trước lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất
Theo quy định trong một năm mỗi công nhân thuộc doanh nghiệp Nhà
nước được nghỉ 15 ngày phép, để tránh sử biến động của giá thành đồng thời để
đảm bảo cuộc sống của công nhân ở mức tối thiểu, kế toán cần tiến hành trích
trước lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất đưa vào giá thành sản
phẩm coi như một khoản chi phí phải trả. Trên cơ sở xác định được tiền lương
nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất lế toán tiến hành trích KPCĐ,
BHXH,BHYT,trên tiền lương phép của công nhân trực tiếp sản xuất.
Trên thực tế mức tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất của Công ty hàng tháng
phải trả ở mức 67.342.730đ (Không kể tiền lương của những công nhân có hợp đồng ngắn
hạn).Hàng tháng Công ty trích trướclươngnghỉ phéptheotỷlệ 7%.
Để hạch toán trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản
xuất kế toán sử dụng tài khoản 335 (Bảng số 17 - trang 58)
Trình tự hạch toán theo sơ đồ sau:
Sơ đồ số 6:
TK334 TK622
(2) (1)
(3)
TK338
(4)
(1) Trích trước lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp
59
®673.427=1%x®67.342.730=
CNTTSXcñatr-íctrÝch
ng¬l-tiÒnSè
TK335

sản xuất
(2) Tiền lương phép thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất
(3) Phần chênh lệch giữa tiền lương phép thực tế phải trả công nhân
trực tiếp sản xuất lớn hơn kế hoạch ghi tăng chi phí.
(4) Trích KPCĐ, BHXH, BHYT trên tiền lương phép phải trả công
nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ.
Số: 21
Ngày .31 tháng 10ăm 2006
Nợ Có
1 2 3 4 5
Trích trước lương nghỉ phép của
công nhân
622
627
642
335
673.427
215.124
103.154
991.705
Cộng
60

SỔ CHI TIẾT TK 335
Tháng 10ăm: 2006
Tên tài khoản: Chi phí phải trả
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
tài
khoản
đối ứng
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có N C
1 2 3 4 5 6 7 8 9
30/10
30/10
30/10
21
35
35
30/10
30/10
30/10
- Số dư đầu tháng
-Số phát sinh trong tháng
+Trích trước lương nghỉ
phép trong tháng:
CNTTSX:
Bộ phận sản xuất chung
Bộ phận quản lý DN
+ Lương phép thực tế
phát sinh
+ Tiền thuê cửa hàng
622
627
642
334
111
633.753
3.000.000
673.427
215.124
103.154
4.892.120
- Cộng phát sinh tháng 3.633.753 991.705
Ngườighisổ
Ký,họtên)
Kếtoántrưởng
(Ký,họtên)
Ngày31tháng10 năm 2006
61

SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí phải trả
Số hiệu: TK 335
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải
Số hiệu
tài
khoản
đối ứng
Số tiền
Ghi
chú
Số
hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
30/10
30/10
30/10
21
35
35
30/10
30/10
30/10
-Số phát sinh trong
tháng
+Trích trước lương nghỉ
phép trong tháng:
CNTTSX:
Bộ phận sản xuất chung
Bộ phận quản lý DN
+ Lương phép thực tế
phát sinh
+ Tiền thuê cửa hàng
622
627
642
334
111
633.753
3.000.000
4.892.120
991.705
673.427
215.124
103.154
- Cộng phát sinh tháng 3.633.753 991.705
- Cộng lũy kế từ đầu
qũy
4.235.168 3.991.452
Ngườighisổ
Ký,họtên)
Kếtoántrưởng
(Ký,họtên)
62

2.33.3. Hạch toán các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ.
Nguyên tắc quản lý quỹ này như sau:
BHXH do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý và việc chi tiêu thông qua bộ
phận bảo hiểm cùng với bộ phận kế toán của Công ty.
BHYT thuộc quyền quản lý của cơ quan BHYT, việc trợ cấp BHYT thông
qua hệ thống y tế.
KPCĐ do cơ quan quản lý là công đoàn cấp trên, việc chi tiêu sử dụng
KPCĐ tại cơ sở là do công đoàn cơ sở chịu trách nhiệm.
Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định:
* Quỹ BHXH trích 20% quỹ tiền lương hàng tháng, trong đó Công ty
đóng 15% trên tổng quỹ lương của những người tham gia đóng BHXH và 5% do
người lao động đóng trên mức lương cơ bản + phụ cấp (nếu có). Hàng tháng
Công ty nộp hết số BHXH đó cho cơ quan bảo hiểm, cơ quan này ứng trước cho
Công ty 3% tổng số tiền để thực hiện việc chi trả. Sau đó căn cứ vào số BHXH
thực tế Công ty chi trả, cơ quan bảo hiểm thực hiện việc thanh toán.Qũy BHXH
được chi tiêu cho các trường hợp lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động,
bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất.
* Quỹ BHYT: Công ty hạch toán vào chi phí 2% tổng số tiền lương cơ
bản + phụ cấp (nếu có), người lao động phải trả 1% (trừ vào thu nhập hàng
tháng) sau đó Công ty nộp hết (3% trên tổng số lương) cho cơ quan BHYT quản
lý và chi trả .Qũy này được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa
bệnh, thuốc thang ...cho ngưòi lao động.
* Quỹ KPCĐ: Công ty hạch toán vào chi phí 2% lương thực tế của người
lao động, trong đó 50% số tiền này nộp cho cơ quan công đoàn cấp trên, 50% để
lại công đoàn cơ sở để chi tiêu tại đơn vị.
Qũy BHYT và KPCĐ ít phát sinh và không gắn trực tiếp vào thu nhập
trực tiếp của người lao động, do đó Công ty không thực hiện hạch toán chi tiết
riêng phần này mà hạch toán cùng với BHXH.
63

Để hạch toán các qũy này, kế toán Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản
338: Phải trả, phải nộp khác ( Bảng số 10)
Mức độ trợ cấp ở từng trường hợp cụ thể được công ty áp dụng theo đúng
quy định hiện hành và cần thiết phải có những chứng từ sau:
Đối với trường hợp nghỉ ốm, con ốm phải có phiếu nghỉ hưởng BHXH có
đóng dấu của bệnh viện, chữ ký của bác sỹ để xác nhận số ngày nghỉ thực tế
được hưởng BHXH. Tiền trợ cấp BHXH được hưởng bằng 75% lương cấp bậc
bản thân.
Đối với trường hợp thai sản phải có giấy chứng nhận của bệnh viện và
giấy khai sinh. Mức BHXH được hưởng bằng 100% + 1 tháng lương khi sinh
con.
Trường hợp nghỉ do tai nạn lao động: Chứng từ cần có là: "Biên bản điều
tra tai nạn lao động". (Mẫu số 09-LĐTL) Tiền trợ cấp BHXN được hưởng bằng
100% lương trong suốt quá trình điều trị.
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán đối chiếu với bảng chấm công từng
tổ đội, phòng ban để xác định mức trợ cấp. Trường hợp người lao động báo nghỉ
BHXH trong khi vẫn đi làm thì không tính trợ cấp cho ngày đó.
VD : Xét trường hợp hưởng BHXH tại dịch vụ buồng khách sạn Thuỷ
Tiên
Đơn vị : Công ty Du lịch Việt Nam-Hà Nội
Bộ phận : Dịch vụ bổ sung
Mẫu số 04 - LĐTL
Ban hành theo QĐ só 15-
64

TCQĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 của
Bộ Tài chính
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI
Họ tên: Nguyễn Thị Lê Tuổi: 30
Tên cơ
Quan y
tế
Ngày
khám
Lý do Số ngày nghỉ Y bác sĩ
Xác
nhận
Số ngày
Thực
nghỉ
Xác nhận
của phụ
Trách bộ
phận
Tổng
số
Từ
ngày
Đến hết
ngày
Ba Đình Đau
thượng
vị
03 20/10 22/10 03
01 28/10 28/10 01
Tổng 04 04
Phiếu này cùng với chứng từ gốc: đơn thuốc, giấy khám bệnh... được gửi
lên phòng kế toán để thanh toán. Tại đây kế toán tiền lương sẽ viết phiếu thanh
toán như sau:
65

PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH
(Nghỉ ốm, con ốm , thực hiện kế hoạch hoá gia đình)
Họ và tên : Nguyễn Thị Lê Tuổi : 30
Chức vụ : Nhân viên
Bộ phận : Dịch vụ bổ sung
Thời gian đóng BHXH : 4 năm
Tiền lương đóng BHXH trước khi nghỉ : 445.000 x 2,1 = 934.500đ
Số ngày được nghỉ: 07 ngày
Trợ cấp mức 75% : 934.500 x 75% x 7 = 223.006 đ
22
Bằng chữ :hai trăm hai mươI ba nghìn không trăm không sáu đồng
Ngày 30 tháng 10 năm 2006
Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Thủ trưởng đơn vị
Trên cơ sở các phiếu nghỉ hưởng BHXH và phiếu thanh toán trợ cấp
BHXH kế toán tiền lương lập bảng thanh toán BHXH (Bảng số 5 -Mẫu số 04-
LĐTL). Bảng này được tập hợp theo từng tổ đội, phòng ban và số tiền tổng cộng
được hưởng BHXH của mỗi người lao động. Cuối tháng dựa vào bảng thanh
toán BHXH, kế toán lập "Bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH" cho từng
bộ phận và tổng hợp lại cho toàn công ty và gửi cho cơ quan bảo hiểm thanh
toán. Đây là chứng từ quan trọng để thanh toán với cơ quan BHXH Quận Hồng
Bàng.
66

BẢNG THANH TOÁN BHXH
STT
Họ và
tên
Các khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội (thay lương)
Tổng
cộng
Ký
nhận
Nghỉ ốm, con ốm Nghỉ thai sản Nghỉ TNLĐ
Khoản
chi
Ngày
Tiền
(đ)
Khoản
chi
Ngày
Tiền
(đ)
Khoản
chi
Ngày
Tiề
n
(đ)
1 Nguyễn
Thị Lê
7
Tổng
cộng
223.006 233.006
Bằng chữ: hai trăm hai mươI ba nghìn không trăm không sáu đồng
Ngày tháng năm 2006
Tiểu ban kiểm tra công đoàn cơ sở KT trưởng Trưởng ban BHXH
Từ số liệu ở bảng thanh toán BHXH, kế toán vào sổ chi tiết TK 338 (bảng
số 10) . Cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết và căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp
chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Số liệu tổng cộng ở sổ cái và
bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính.
Tóm lại quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại
Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội tương đối phù hợp với đặc điểm của Công
ty, tuy nhiên vẫn còn một số tòn tại cần khắc phục và hoàn thiền để đạt hiệu quả
trong kinh doanh.
67

Số: 49
Nợ Có
1 2 3 4 5
Trích BHXH, trong kỳ
Trừ vào lương người lao động
Trích BHYT trong kỳ
Trừ vào lương người lao động
Trích KPCĐ trong kỳ
622
627
642
334
641
334
338
10.196.472
3.226.860
1.547.310
4.990.214
1.996.084
998.042
1.996.084
24.951.066
Cộng
68

Số: 53
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 2 3 4 5
Nộp BHXH tháng 2 trong tháng 3
Nộp BHYT tháng 2 trong tháng 3
Nộp KPCĐ tháng 2 trong tháng 3
Thanh toán trợ cấp BHXH cho CNV
338
112
112
111
111
19.960.856
2.994.126
998.042
402.736
24.355.760
Cộng
69

SỔ CHI TIẾT TK 338
Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có N C
1 2 3 4 5 6 7 8 9
30/10
30/10
30/10
30/10
30/10
95
97
99
49
98
3/10
4/10
3/10
30/10
23/10
+Nộp BHXH cho CQQL
+Nộp BHYT cho CQQL
+Nộp KPCĐ cho CQQL
+BHXH phải nộp trong
tháng
Trừ vào lương người LĐ
BHXHcủa CN nghỉ phép
+ BHYT phải nộp
Trừ vàolương người LĐ
+KPCĐ Phải nộp
Thanh toán trợ cấp BHXH
112
112
111
622
627
642
334
622
111
19.960.856
2.994.126
998.041
402.736
10.101.409
3.226.860
1.547.310
4.990.214
95.063
1.996.086
998.043
1.996.086
25.017.421
Ghi chú : Các khoản nộp BHXH, BHYT, KPCĐ là của tháng trước
70

SỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác
Số hiệu: TK 338
Ngày
tháng
ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu
TK đối
ứng
Số tiền
Ghi
chú
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
30/10
30/10
30/10
30/10
30/10
53
53
53
49
98
30/10
30/10
30/10
30/10
30/10
+Nộp BHXH cho CQQL
+Nộp BHYT cho CQQL
+Nộp KPCĐ cho CQQL
+BHXH phải nộp trong
tháng
Trừ vào lương người LĐ
+ BHYT phải nộp
Trừ vàolương người LĐ
+KPCĐ Phải nộp
Thanh toán trợ cấp BHXH
cho CBCNV
112
112
111
622
627
642
334
334
111
19.960.856
2.994.126
998.042
402.736
25.017.421
10.196.472
3.226.860
1.547.310
4.990.214
1.996.084
998.042
1.996.084
Ngườighisổ
Ký,họtên)
Kếtoántrưởng
(Ký,họtên)
71

CHƯƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM - HÀ NỘI
3.1. NHẬN XÉT CHUNG.
3.1.1 - Hình thức trả lương:
Bên cạnh ưu điểm dễ làm dễ tính toán của việc áp dụng tính lương theo
thời gian giản đơn thì cách tính lương này hiện nay không còn phù hợp. Căn cứ
vào thời gian làm việc thực tế và mức lương cấp bậc của mỗi cán bộ CNV
không phản ánh được hao phí lao động mà họ đã bỏ ra bởi những yếu tố sau:
- Năng suất lao động của mỗi người là khác nhau do đó số lượng công
việc hoàn thành không giống nhau .
- Thời gian hao phí lao động thực tế của người CNV trong 8 tiếng làm
việc là khác nhau. Cùng làm việc trong khoảng thời gian như nhau xong ai bỏ ra
thời gian hao phí lao động thực tế nhiều hơn sẽ làm được nhiều sản phẩm hơn.
- Như vậy, cách tính lương này không gắn chặt tiền lương với kết quả lao
động vì ngày công như nhau thì người làm nhiều hay ít đều hưởng mức lương
theo cấp bậc. Điều này không khuyến khích người lao động nhiệt tình hăng say
trong công việc, quan tâm đến việc nâng cao chất lượng lao động.
- Công ty chưa có chế độ thưởng đối với những công nhân hoàn thành
vượt kế hoạch, tạo ra nhiều công việc mới cho công ty, điều này chưa khuyến
khích hết người lao động tận tình với công việc, học hỏi những kinh nghiệm vận
dụng vào Công ty.
- Về các quỹ : Công ty chưa mở tài khoản 431: Qũy phúc lợi, khen
thưởng. Điều này chưa tạo ra được lợi ích vật chất, chưa phục vụ đủ nhu cầu
phúc lợi công cộng, khó khăn trong công việc cải thiện và nâng cao đời sống vật
chất và tinh thần của người lao động.
72

3.1.2. Chế độ trả lương
a. Tính lương đi học:
Công ty tính lương đi học bằng 100% lương cấp bậc một ngày. Điều này
chưa tạo ra được sự công bằng giữa người đi học và người đi làm bởi khi đi học
người lao động không làm việc và đã được hưởng chế độ của nhà nước dành cho
CBCNV đi học.
b. Phụ cấp:
Theo quy định của Nhà nước về các khoản phụ cấp gồm có : Phụ cấp trách
nhiệm, phụ cấp độc hại, phụ cấp khu vực,... Công ty chỉ tính luơng cho CBCNV
với một khoản phụ cấp trách nhiệm, khoản phụ cấp này được tính theo hệ số
trách nhiệm và mức lương tối thiểu theo quy định. Trong đó hệ số trách nhiệm
do nội bộ Công ty phân chia theo đặc điểm của mình dựa trên cơ sở cấp bậc kỹ
thuật, chức vụ, bằng cấp và năm kinh nghiệm công tác. Công ty chưa tính một
khoản phụ cấp độc hại nào cả trong khi khoản phụ cấp này cần được tính cho
CNV ở một số bộ phận như bộ phận bếp do độc hai hít khí ga thường xuyên...
3.1.3 - Hạch toán các khoản trích theo lương :
Công ty đã thực hiện các khoản trích nộp BHXH, BHYT và KPCĐ theo
đúng quy định của Nhà nước. Song khi hạch toán các khoản này, Công ty không
sử dụng đúng biểu mẫu do Bộ Tài chính ban hành. Theo quy định, khi hạch toán
chi tiết BHXH phải có 2 chứng từ bắt buộc: " Phiếu nghỉ hưởng BHXH "(Mẫu
số 03 - LĐTL)" và "Bảng thanh toán BHXH" ( Mẫu số 04 - LĐTL ). Công ty sử
dụng "Phiếu nghỉ hưởng BHXH" chưa đúng quy định, cụ thể phần thanh toán
theo mẫu của Công ty bảo hiểm. Đối với BHYT và KPCĐ thì không có chứng
từ bắt buộc, song Công ty không sử dụng một chứng từ nào về việc thanh toán
và sử dụng 2 khoản này gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu và đồng thời
không có số liệu tổng hợp về BHYT và KPCĐ.
- Mặt khác Công ty còn trích kinh phí công đoàn chưa đúng với chế độ
quy định hiện hành, theo chế độ quy định thì những công nhân làm việc được
73

Báo cáo thực tập Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Báo cáo thực tập Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Plus de Lớp kế toán trưởng

Plus de Lớp kế toán trưởng (20)

Báo cáo thực tập Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương