La Nueva Contabilidad Electronica Fiscal (16/06/2014) por @cpvivar

ciatsc12@gmail.com Tel: 01(951)50-12418
“LA NUEVA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
FISCAL”
EXPOSITOR:
L.C.P. Alfredo Vivar Álvarez
Twitter: @cpvivar
Facebook: Alfredo Vivar

DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA PREVISTO EN EL ARTÍCULO 109, FRACCIÓN I Y
SANCIONADO EN EL DIVERSO 108, PÁRRAFO TERCERO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SE
ACTUALIZA CUANDO EL CONTRIBUYENTE, EN EL EJERCICIO FISCAL CORRESPONDIENTE AL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DECLARA EN CERO PESOS SUS INGRESOS, CUANDO REALMENTE LOS
OBTUVO EN CANTIDAD SUPERIOR.
La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia 1a./J. 38/2003, publicada en el
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XVIII, agosto de 2003, página 83, de
rubro: "FRAUDE FISCAL GENÉRICO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 108 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN. NO PROCEDE LA SUBSUNCIÓN EN ÉL, DEL EQUIPARADO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO
109, FRACCIÓN I, DEL PROPIO CÓDIGO.", estableció que el delito de defraudación fiscal genérico previsto en el
artículo 108 del Código Fiscal de la Federación: "... difiere del equiparado contenido en el artículo 109, fracción I,
del propio código, ya que para que se actualice este último se requiere que alguien presente declaraciones para
efectos fiscales, que contengan deducciones falsas o ingresos menores a los realmente obtenidos o determinados
por ley; mientras que el delito de defraudación fiscal genérico o principal se actualiza cuando una persona con uso
de engaños o al aprovechar errores omite el pago parcial o total de una contribución u obtiene un beneficio
indebido en perjuicio del fisco federal, es decir, no precisa que tenga que ser mediante declaración como en el
equiparado, por lo que podría configurarse mediante alguna otra forma ...". En ese sentido, cuando un
contribuyente, sea persona física o moral, presenta su declaración anual correspondiente al impuesto
sobre la renta ante la autoridad hacendaria en cero pesos, moneda nacional, aritméticamente se considera
que dicha cantidad es menor a los ingresos realmente obtenidos en dicho periodo; entendiendo para tal efecto, el
adjetivo calificativo de menor, en la acepción que refiere el Diccionario de la Real Academia Española, como: "Que
es inferior a otra cosa en cantidad, intensidad o calidad"; de ahí que, si de las visitas domiciliarias y aportación de
datos por terceros, practicadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, así como de la información de
depósitos realizados en las cuentas bancarias proporcionada por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, en
ejercicio de las facultades de comprobación de ingresos fiscales, se tuvo conocimiento de que el contribuyente, en
el ejercicio fiscal correspondiente a dicho impuesto, declaró en cero pesos sus ingresos, cuando realmente
los obtuvo en cantidad superior, se actualiza el delito de defraudación fiscal equiparada, previsto en el
numeral 109, fracción I y sancionado en el diverso 108, párrafo tercero, del mencionado código.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA PENAL DEL TERCER CIRCUITO.
Amparo directo 147/2013. 6 de marzo de 2014. Mayoría de votos. Disidente: José Luis González. Ponente: Óscar
Vázquez Marín. Secretaria: Angélica Ríos Jara.

Y LA CONTABILIDAD
MERCANTIL?...
EL CÓDIGO DE COMERCIO ESTABLECE:
“Artículo 33.- El comerciante está obligado a llevar y mantener
un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá
llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de
registro y procesamiento que mejor se acomoden a las
características particulares del negocio, pero en todo caso deberá
satisfacer los siguientes requisitos mínimos: “
¿Y EL PORTAL DEL SAT, DENOMINADO “MIS CUENTAS”
CUMPLE CON EL ARTÍCULO 33 DEL CÓDIGO DE
COMERCIO?

CONTROLES VOLUMÉTRICOS

II. Los registros o asientos contables a que se
refiere la fracción anterior deberán cumplir con
los requisitos que establezca el Reglamento de
este Código y las disposiciones de carácter
general que emita el Servicio de Administración
Tributaria.
LOS REQUISITOS DE OS ASIENTOS
CONTABLES. ART. 28 FRACC. II CFF

LOS REGISTROS O ASIENTOS QUE INTEGRAN LA
CONTABILIDAD SE LLEVARÁN EN MEDIOS
ELECTRÓNICOS., CONFORME LO SEÑALE:
EL
REGLAMENT
O DEL CFF
Y LA
RESOLUCIÓ
N
MISCELANE
A FISCAL
LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE DICHOS
REGISTROS O ASIENTOS DEBERÁ ESTAR DISPONIBLE
EN EL DOMICILIO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE.
EN MEDIOS ELECTRÓNICOS…
ART. 28 FRACC. III CFF
FALTANSE PUBLICÓ
EL 2/04/14

INGRESO DE LA CONTABILIDAD
EN LA PÁGINA DEL SAT. ART. 28
FRACCIÓN IV CFF
UNA DE LAS GRANDES NOVEDADES FISCALES DE LA
CONTABILIDAD EN 2014, ES QUE COFORME A LA FRACCIÓN IV
DE LA ARTÍCULO 28 DEL CFF, SE DEBERÁ INGRESAR
MENSUALMENTE LA CONTABILIDAD EN EL PORTAL DEL SAT.
DE MANERA ESCALONADA…
SE ESTABLECIO EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN
III, DEL ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO DEL CFF, QUE
TANTO EL REGISTRO ELECTRONICO COMO EL INGRESO A LA
CONTABILIDAD EN EL PORTAL DEL SAT, DEBERÁ SER DE
MANERA ESCALONADA, DEBIENDO DIFERENCIAR ENTRE
DISTINTAS CLASES DE CONTRIBUYENTES Y CONSIDERAR LA
COBERTURA TECNOLOGICA, INICIANDO CON LOS QUE LLEVEN
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA.

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR…
EL ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO TERCERO TRANSITORIO DE LA
RESOLUCIÓN MISCELANEA DEL 2014, ESTABLECE LO SIGUIENTE:
“Lo dispuesto en el artículo 28, fracciones III y IV del CFF, se
cumplirá a partir del 1 de julio de 2014”
.
Es decir para el uso obligatorio de los medios electrónicos y subir
la contabilidad al portal oficialmente empieza el 1 de julio.
PROYECTO NO OFICIAL
Tercero. Lo dispuesto en las reglas X.X.X.2. y X.X.X.3. resultará aplicable para
las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior,
la información a que se refiere la fracción II de la regla X.X.X.2. correspondiente a
los meses de julio a diciembre del 2014 se deberá enviar en los siguientes
términos:
Balanza de comprobación del mes de: Mes de entrega:
Julio...... Octubre 2014
Agosto..... Noviembre 2014
Septiembre y Octubre ...... Diciembre 2014
Noviembre y Diciembre ..... Enero 2015
Se destaca en este proyecto que las personas físicas, empiezan en 2015.

INTEGRACIÓN DE LA CONTABILIDAD
ART. 33 RCFF
A.Los documentos e información que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de
cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos
registros y asientos; (SE VA A TIMBRAR Y SUBIR AL PORTAL)
II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de
contribuyentes, así como su documentación soporte; ¿SE TIENEN?
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; (TODOS LOS
AÑOS)
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los
depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo
los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de
crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los
monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el
otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los
trabajadores del contribuyente;

V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el
contribuyente; ¿SE TIENEN?
VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que
presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su
inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones; (CONTRATOS, AVISOS, RENUNCIAS, ETC.)
VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia
aduanera o comercio exterior; (PEDIMENTO ADUANAL, CERTIFICADO DE
EXPORTACIÓN)
VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones,
actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de
control y verificación internos necesarios, y
IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de lasdisposiciones
fiscales aplicables.
¿QUE INTEGRA LA CONTABILIDAD
? ART. 33 FRACCIÓN I RCFF

I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las
operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más
tardar dentro de los cinco días siguientes a la
realización de la operación, acto o actividad;
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en
que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono
que a cada una corresponda, así como integrarse los nombres de
las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de
registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono
a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o
dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra
clasificación, pero en todos los casos deberán existir los libros
diario y mayor general en los que se concentren todas las
operaciones del contribuyente;
LOS ASIENTOS O REGISTROS CONTABLES
DEBERÁN. ART. 33 INCISO B) RCFF

III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y
sus características, relacionándolas con los folios asignados a
los comprobantes fiscales o con la documentación
comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de
pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo
aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se
deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o
actividad de que se trate; ¿NO QUE NO ERA NECESARIO EL
METODO DE PAGO?
IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas
relacionándolas con la documentación comprobatoria o con
los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la
fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su
descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e
importe de su deducción anual, en su caso, así como la fecha de
inicio de su deducción;

V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que
den como resultado las cifras finales de las cuentas;
VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados,
de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación
de recursos, así como las balanzas de comprobación,
incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos
estados;
VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas
de cada operación;
VIII.Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver,
en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o
bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones
fiscales;
IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al
otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios;

X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos,
los correspondientes a materias primas y productos terminados o
semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación
o, en su caso, destrucción;
XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valores en
moneda nacional.
Cuando la información de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentación que integran la contabilidad estén en idioma distinto al
español, o los valores se consignen en moneda extranjera, deberán
acompañarse de la traducción correspondiente y señalar el tipo de
cambio utilizado por cada operación;
XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones,
actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo
aquéllos que se localicen en el extranjero

XIII.Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad,
su descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su
caso, la forma de pago de la operación, acto o actividad,
especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha
obligación, según corresponda. ¿TODO DEBE ESTAR EN LA POLIZA?
TENER CUIDADO EL MEDIO DE PAGO EN LOS CFDIS
Tratándose de operaciones a crédito, a plazos o en parcialidades,
por cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el
anticipo o enganche según corresponda. Además de lo señalado en
el párrafo anterior, deberán registrar el monto del pago,
precisando si se efectúa en efectivo, transferencia interbancaria
de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de
débito, crédito o de servicios, monedero electrónico o por
cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o
permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como
contraprestación y su valor; YA NO SE RECOMIENDA LA PALABRA “NO
IDENTIFICADO”
LOS ASIENTOS O REGISTROS
CONTABLES DEBERÁN. ART. 33
INCISO B) RCFF

XIV. Permitir la identificación de los
depósitos y retiros en las cuentas
bancarias abiertas a nombre del
contribuyente y conciliarse contra las
operaciones realizadas y su documentación
soporte, como son los estados de cuenta
emitidos por las entidades financieras;
INCISO B) RCFF

XV.Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos
en proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los
mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o
producto en proceso y fecha de adquisición o enajenación según se
trate, así como el aumento o la disminución en dichos inventarios y las
existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal,
precisando su fecha de entrega o recepción, así como si se trata de
una devolución, donación o destrucción, cuando se den estos
supuestos.
Para efectos del párrafo anterior, en el control de inventarios
deberá identificarse el método de valuación utilizado y la fecha a partir de
la cual se usa, ya sea que se trate del método de primeras entradas
primeras salidas, últimas entradas primeras salidas, costo identificado,
costo promedio o detallista según corresponda;
INCISO B) RCFF

XVI.Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación
de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el
caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero.
Dichos registros deberán permitir identificar la parte
correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal,
inclusive mediante cuentas de orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por
las donatarias autorizadas en términos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, el cual deberá permitir identificar a los donantes,
los bienes recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios,
las cuotas de recuperación que obtengan por los bienes
recibidos en donación y el registro de la destrucción o donación
de las mercancías o bienes en el ejercicio en el que se efectúen,
y
INCISO B) RCFF

INCISO B) RCFF
XVIII.Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al
contribuyente y el que haya pagado en la importación, correspondiente a la
parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
a) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de
bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que
deban pagar el impuesto;
b) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de
bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que
no deban pagar el impuesto, y
c) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes,
que se utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se
deba pagar el impuesto, como aquéllas por las que no se está obligado al
pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios varíe y se deba efectuar el
ajuste del acreditamiento previsto en el artículo 5o.-A de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, se deberá registrar su efecto en la contabilidad.

X.X.X.1. Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y 34 de su
Reglamento, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus
operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en
sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML
que contengan lo siguiente:
I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo
con el código agrupador del SAT publicado en su página de Internet. El
catálogo debe contener la totalidad de las cuentas que utilice el contribuyente a
todos los niveles.
II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del
periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo,
capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas adicionales, así como
sus subcuentas; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá
incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se
deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas,
cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los
impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables
efectivamente pagados
RUMUROLOGÍA FISCAL. NO OFICIAL
REGLAS SOBRE CONTABILIDAD

III. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta,
subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible
distinguir los comprobantes fiscales digitales por Internet que soporten la operación,
asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas
con un tercero deberá incluirse el RFC de éste.
La estructura de los archivos deberá corresponder a los anexos publicados en la
sección “Información” correspondiente a “Contabilidad Electrónica” de la página de
Internet del SAT.
Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que
estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro
para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, en
lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la fracciones I de la
presente regla deberán utilizar el catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de
carácter general referidas.
Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos de
manera mensual

X.X.X.2. Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la
herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán enviar a través del Buzón Tributario
conforme a la siguiente periodicidad:
I. El catálogo de cuentas como se establece en la fracción I de la regla X.X.X.I. por única
vez en el primer envío y cada vez que dicho catálogo sea modificado.
II. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, los
archivos relativos a la regla X.X.X.I. fracción II, conforme a lo siguiente:
Tipo de contribuyente Plazo de envío
Personas morales A más tardar el día 25 del mes inmediato posterior
Personas físicas A más tardar el día 27 del mes inmediato posterior
III. El archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio, en la que se
incluyen los ajustes para efectos fiscales:
Tipo de contribuyente Plazo de envío
Personas morales A más tardar el día 31 de marzo del ejercicio inmediato posterior
Personas físicas A más tardar el día 30 de abril del ejercicio inmediato posterior

En caso de que los archivos contengan inconsistencias, se enviará por parte de la
autoridad, un aviso por medio del Buzón Tributario para que, dentro del plazo de 3
días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación del referido
aviso, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso de no enviar los
archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados.
En el caso de que por alguna razón el contribuyente modifique posteriormente los
archivos ya enviados, se efectuará la sustitución de éstos, a través del envío de
los nuevos archivos, lo cual se debe realizar dentro de los 3 días hábiles
posteriores a cuando tenga lugar la modificación de la información por parte del
contribuyente.
Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a los
servicios de internet, o bien, en el caso de que el servicio de recepción de
información contable en el Buzón Tributario no esté disponible o por el tamaño del
archivo no sea posible enviarlo por este medio, los contribuyentes deberán
entregar la información a que se refiere la presente regla en la Administración
Local de Auditoría Fiscal adscrita a la circunscripción territorial de su domicilio
fiscal, a través de medios electrónicos tales como discos compactos, DVD o
memorias flash, en los plazos señalados anteriormente.

La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este
artículo y la contabilidad, deberán conservarse durante un
plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la
que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la
contabilidad y de la documentación correspondiente a actos
cuyos efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de
referencia comenzará a computarse a partir del día en el que
se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que
se hayan producido dichos efectos.
CONSERVACIÓN DE LA CONTABILIDAD
PARA EFECTOS FISCALES
ART. 30 CFF
PERO NO
SIEMPRE…

Cuando se trate de la documentación correspondiente a
aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera
promovido algún recurso o juicio, el plazo para
conservarla se computará a partir de la fecha en la que
quede firme la resolución que les ponga fin. Tratándose de
las actas constitutivas de las personas morales, de los
contratos de asociación en participación, de las actas en
las que se haga constar el aumento o la disminución del
capital social, la fusión o la escisión de sociedades, de las
constancias que emitan o reciban las personas morales en
los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al
distribuir dividendos o utilidades, de la información
necesaria para determinar los ajustes a que se refieren los
artículos 22 y 23 de la ley citada, así como de las
declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de
las contribuciones federales, dicha documentación deberá
conservarse por todo el tiempo en el que subsista la
sociedad o contrato de que se trate.
¿CUANDO PUEDE SER MÁS DE 5
AÑOS PARA CONSERVAR LA
CONTABILIDAD?

I.2.8.1. Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 31, último párrafo
y 52 de su Reglamento, los contribuyentes que opten por microfilmar
o grabar parte de su contabilidad, podrán utilizar discos ópticos,
compactos o cintas magnéticas, siempre que cumplan con los
requisitos siguientes:
I. Usar en la grabación de la información discos ópticos de 5.25" ó 12",
discos compactos o cintas magnéticas, cuyas características de
grabación impidan borrar la información.
Los discos ópticos, compactos o cintas magnéticas, deberán
tener una etiqueta externa que contenga el nombre, la clave en el RFC,
el número consecutivo de dichos medios, el total de los documentos
grabados, el periodo de operación y la fecha de grabación. Los
documentos deberán ser grabados sin edición alguna y en forma íntegra,
mediante un digitalizador de imágenes que cubra las dimensiones del
documento más grande, con una resolución mínima de 100 puntos por
pulgada.
II. Tener y poner a disposición de las autoridades fiscales, un
sistema ágil de consulta que permita a las mismas localizar la
documentación de una manera sencilla y sistemática.
CONSERVACIÓN DE LA
CONTABILIDAD REGLA I.2.8.1.
RMF2014

Sistema de registro fiscal
I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 28, fracción III del CFF, los
contribuyentes del régimen de incorporación fiscal, así como el resto de las
personas físicas, podrán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro
Fiscal”, disponible a través de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán
utilizar su RFC y Contraseña.
Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes
capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de
emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación.
En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y
gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo
este esquema, podrán utilizar dicha información a efecto de realizar la integración y
presentación de su declaración.
Con excepción de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas
físicas que cuenten con un sistema contable electrónico, podrán optar por llevar
su contabilidad a través del mismo, siempre que cumplan con lo señalado en la
regla II.2.8.2.
CONTABILIAD EN “MIS UENTAS”

¿EXISTE SANCIÓN POR NO
INGRESAR LA CONTABILIDAD AL
PORTAL DEL SAT?
AL PARECER EL LEGISLADOR SE LE OLVIDÓ
SIMULTANEAMENTE A LA REFORMA AL ARTÍCULO 28 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FERACIÓN, PARTICULARMENTE EN
SU FRACCIÓN IV, QUE ESTABLECE LA OBLIGACIÓN DE
INGRESAR LA CONTABILIDAD AL PORTAL DEL SAT, DE
REFORMAR LOS ARTÍCULOS 83 Y 84 DEL MISMO
ORDENAMIENTO JURIDICO, ELLO ES ASÍ PORQUE AL
ANALIZAR DETENIDAMENTE DICHO PRECEPTO EN NINGUNA
DE SUS FRACCIONES ESTABLECE UNA INFRACCIÓN POR NO
INGRESAR LA CONTABILIDAD.
ES IMPORTANTE RESALTAR QUE NO LE ES APLICABLE LA
FRACCIÓN III, IV O VI DEL ARTÍCULO 83 YA QUE SON
SUPUESTOS TOTALMENTE DISTINTOS,
CONSECUENTEMENTE NO HAY FUNDAMENTO LEGAL PARA
IMPONER SANCIONES.

¿ES CONSTITUCIONAL SUBIR LA
CONTABILIDAD EN EL PORTAL DEL SAT?
Conforme a lo dispuesto en el artículo 16 de nuestra Carta
Magna en el cual establece que nadie puede ser molestado
en su domicilio, papeles o posesiones sin mandamiento de
autoridad competente que funde y motive la causa legal
del procedimiento.
En vía de consecuencia solo mediante un MANDAMIENTO
DE UNA AUTORIDAD, PUEDE SER MOLESTADO UN
CIUDADANO EN SUS PAPELES.
Ahora bien al subir la CONTABILIDAD A LA PÁGINA DEL
SAT, constituye indudablemente un acto de molestia,
porque será usada para fiscalizar al contribuyente o será
fuente de información para la fiscalización. Sin que en su
entrega mensual exista un mandamiento formal de la
autoridad.

En conclusión, el artículo 28 fracción IV del Código Fiscal de la
Federación, al disponer que el contribuyente deberá entregar
mensualmente su contabilidad en la página de internet del
SAT, es inconstitucional al permitirle a la autoridad revisar
aquella contabilidad sin cumplir con lo dispuesto por el
artículo 16 Constitucional, además por dejar al arbitrio de
la autoridad y en detrimento de la seguridad jurídica del
contribuyente qué información será proporcionada
¿ES CONSTITUCIONAL SUBIR LA

LA CONVENCIÓN AMERICANA SOBRE DERECHOS HUMANOS
ESTABLECE:
“Artículo 11. Protección de la Honra y de la Dignidad
1. Toda persona tiene derecho al respeto de su honra y al
reconocimiento de su dignidad
2. Nadie puede ser objeto de injerencias arbitrarias o abusivas en
su vida privada, en la de su familia, en su domicilio o en su
correspondencia, ni de ataques ilegales a su honra o reputación.”
Al no establecerse el destino, uso o propósito de proporcionar la
contabilidad la autoridad fiscal, además de contravenir el artículo
16 de la nuestra carta magna, es inconvencional porque
constituye una INJERENCIA ARBITRARIA a la vida privada del
contribuyente, sin que exista en la norma los motivos que
justifiquen debidamente tal obligación, por ello es violatorio del
artículo 11 de la Convención Americana Sobre Derechos
Humanos.
¿ES INCONVENCIONAL SUBIR LA

INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA ART. 83 Y 84
CFF.CONTABILIDAD
I. No llevar contabilidad. MULTA $1,200.00 A $11,960.00
II. No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes
fiscales; no cumplir con las obligaciones sobre valuación de inventarios o
no llevar el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las
disposiciones fiscales. MULTA $ 260.00 A $5,980.00
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de
este Código o de otras leyes señalan; llevarla en lugares distintos a los
señalados en dichas disposiciones. MULTA $ 260.00 A $5,980.00
IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas;
hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.
MULTA $ 260.00 A $4,790.00

VI. No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el
plazo que establezcan las disposiciones fiscales MULTA $730.00 A
$9,560.00
VII. No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los
comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las
disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los
requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las reglas
de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria, así como
no atender el requerimiento previsto en el quinto párrafo del artículo 29 de
este Código, para proporcionar el archivo electrónico del comprobante
fiscal digital por Internet. MULTA A) $12,070.00 A $69,000.00 EN
GENERAL
B) $1,210.00 A $2,410.00 RIF
C) $12,070.00 A $69,000.00 DONATARIAS
IX. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet asentando la
clave del registro federal de contribuyentes de persona distinta a la que
adquiere el bien o el servicio o a la que contrate el uso o goce temporal
CFF.CONTABILIDAD

X. No dictaminar sus estados financieros cuando de conformidad
con lo previsto en el artículo 32-A de este Código, hubiera optado
por hacerlo o no presentar dicho dictamen dentro del término
previsto por las leyes fiscales. MULTA $ 10,980.00 A $109,790.00
XI. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet que señalen
corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorización
para recibir donativos deducibles a que se refieren los artículos 79,
82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del
Reglamento de dicha Ley, según sea el caso. MULTA DE 3 A 5
VECES DEL MONTO O VALOR SEÑALADO EN EL CFDI QUE
AMPARE EL DONATIVO.
XII. No expedir o acompañar la documentación que ampare
mercancías en transporte en territorio nacional. MULTA $ 530.00 A
$10,420.00
CFF.CONTABILIDAD

XIII. No tener en operación o no registrar el valor de los actos o
actividades con el público en general en las máquinas registradoras de
comprobación fiscal, o en los equipos y sistemas electrónicos de registro
fiscal autorizados por las autoridades fiscales, cuando se esté obligado a
ello en los términos de las disposiciones fiscales. MULTA $ 5,490.00 A
$27,440.00
XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero, en los términos de lo dispuesto por el artículo
76, fracción IX de la Ley del Impuesto sobre la Renta. MULTA $1,380.00
A $4,150.00
XVII. No presentar o presentar de manera incompleta la declaración
informativa sobre su situación fiscal a que se refiere el artículo 32-H de
este Código. MULTA $10,980.00 A $109,790.00
XVIII. No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los
comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el
Impuesto al Valor Agregado. MULTA $ 12,070.00 A $69,000.00
CFF.CONTABILIDAD

Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso
de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o
parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con
perjuicio del fisco federal…
El delito de defraudación fiscal y los previstos en
el artículo 109 de este Código, serán calificados cuando se
originen por:
….
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se esté
obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar
datos falsos en dichos sistemas o registros.
PARA NO UBICARSE EN ESTE SUPUESTO SE RECOMIENDA
CUMPLIR CON LO QUE DISPONE EL ARTÍCULO 28 DEL CFF.
LA DEFRAUDACIÓN FISCAL
RELACIONADA A LA CONTABILDIAD

El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $1,369,930.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo
defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.
III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo
defraudado fuere mayor de $2,054,890.00.
SANCIÓN DE LA DEFRAUDACIÓN
FISCAL ART. 108 CFF

Artículo 111.- Se impondrá sanción de tres meses a tres años
de prisión, a quien:
I. (Se deroga).
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en
dos o más libros o en dos o más sistemas de contabilidad con
diferentes contenidos.
III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y
registros contables, así como la documentación relativa
SANCIÓN PENAL EN LA
CONTABILIDAD ART. 111 CFF

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